Серед підприємців існує думка про ЕНВД як найбільш складному режимі оподаткування, але це далеко не так. Спробуємо популярно пояснити особливості і переваги розрахунку.
Можливо, його застосування допоможе успішно вести бізнес і мінімізувати податкову звітність.
Хто має право застосовувати ЕНВД
Режим ЕНВД використовується тільки для видів діяльності, затверджених владою суб`єкта РФ і обмежених переліком, поданим у ст. 346.29 НК РФ. Треба зауважити, що не в кожному регіоні цей режим діє. Але за оцінками підприємців, що працюють з подібною системою оподаткування, він дуже ефективний і дає можливість прораховувати фактичну прибутковість бізнесу. Розрахунок ЕНВД базується на таких категоріях, як базова прибутковість (розрахункова прибутковість), показники фізичних одиниць і коефіцієнти-коректори k1 і k2.
основа розрахунку
Обчислюється ЕНВД як 15% від суми базової прибутковості окремого виду діяльності, помноженої на число одиниць фізичного показника, що відповідає їй, і вищевказаних коефіцієнтів k1 і k2 за формулою:
ЕНВД = 0,15 * Дб * Пф * k 1 * k 2
сутність єдиного податку така - розраховується дохід, який повинен бути отриманий від певного виду бізнесу, і 15% від цього фіксованого доходу становить податок. Зауважимо, що він повинен сплачуватися в будь-якому випадку, навіть якщо діяльність припинена або не приносить прибутку. Законодавчо встановлені і розміри базової прибутковості на одиницю фізичного показника. Наприклад, прибутковість одного посадкового місця в маршрутних таксі місяць становить 1500 руб., Прибуток обчислюється як твір цієї суми на число місць в салоні, а одне местов цьому випадку і є фізичний показник. У різних видах діяльності використовуються різні показники:
• роздрібна торгівля - розрахунок ЕНВД будується на доході з одного квадратного метра, помноженого на площу залу;
• торгівля через лотки - обчислюють податок, виходячи з прибутковості торгової точки;
• різні послуги - прибутковість визначається виробленням на кожного співробітника.
Фізичні показники для різних видів діяльності можуть бути різними - їх перелік поряд з показниками базової прибутковості представлений в ст. 346.29 НК РФ.
Коефіцієнти, що використовуються у формулі
Беруть участь в обчисленні єдиного податку коефіцієнти являють собою:
• k1 - дефлятор, єдиний для всіх підприємств, щороку затверджується законодавчо, наприклад, в 2015 році він дорівнює 1,798;
• k2 - встановлюють від 0,05 до 1 по кожному виду послуг на певний термін на регіональному рівні-найуспішніші регіони використовують цей коефіцієнт як понижуючий для додаткового стимулу розвитку малого бізнесу. 
Публікується інформація про величину коефіцієнта на сайтах адміністративних одиниць або ФНС.
Розрахунок ЕНВД для підприємства роздрібної торгівлі
Обчислимо єдиний податок до сплати у 2015 році для магазину роздрібної торгівлі, що має торговий зал площею 42 м2. Мінімальна прибутковість (Дб) - 1800 руб., K1 - 1,798, умовне значення k2 - 0,3.
ЕНВД = Дб * Пф * k 1 * k 2 * 15/100 = 1800 * 42 * 1,798 * 0,3 * 15/100 = 6116,8 руб. - Величина податку за місяць. Розмір податку за квартал складає 18350,39 руб. (6116,8 * 3)
Спецрежим ЕНВД зручний для прогнозування прибутковості бізнесу. Грунтуючись на фіксованій величині податку, нескладно зробити розрахунок терміну окупності підприємства.
Застосування ЕНВД для ІП
Підприємці без найнятого персоналу має право зменшити розмір нарахованого податку на суму виплачених страхових внесків. Розрахунок ЕНВД при наявності штату персоналу проводиться так: величина податку зменшується на суму відрахувань з зарплати співробітників, але знизити можна тільки на 1/2 суми податку.
Терміни подання декларацій та перерахування податкового платежу
Спецрежим ЕНВД в певній мірі дисциплінує підприємця, оскільки передбачає обов`язкове щоквартальне надання звітності - декларації.
Її подають в ИФНС до 20 числа наступного за закінченням кварталу місяця. Сплатити податок слід до 25 числа того ж місяця. Виробляючи розрахунок ЕНВД і складаючи декларацію, підприємець враховує такі вимоги:
• k2 округлюються до тисячних часток;
• Пф вказуються в одиницях;
• вартісні значення записують в повних рублях, застосовуючи арифметичні правила округлення.
Такі основні аспекти застосування режиму оподаткування ЕНВД.
