Російським законодавством передбачена велика кількість податкових відрахувань для громадян. У числі найбільш затребуваних - виплачується на підставі покупки квартири, в тому числі при використанні іпотечного кредиту. Яка специфіка даного типу вирахування? В рамках яких схем він обчислюється і сплачується державою?
сутність повернення
Повернення податку при покупці квартири (дана процедура іменується також майновим вирахуванням) гарантований законодавством РФ для громадян, які здійснили операції з придбання у власність об`єктів житлової нерухомості. Відповідні виплати здійснює держава в особі Федеральної податкової служби за рахунок сплачених громадянином сум у вигляді ПДФО - з зарплати та інших доходів.
Є й інші варіанти залучення привілеї, про яку йде мова. Справа в тому, що податкове вирахування можна отримати не тільки за рахунок повернення ПДФО, але також і за допомогою законної несплати відповідних сум державі. Тобто людина, яка купила квартиру, може не перераховувати ПДФО в межах величин, які формують обмеження на величину податкового вирахування. Ще один можливий сценарій - взаємний залік зобов`язань громадянина щодо сплати ПДФО і тих сум, які гарантуються державою в рамках вирахування. Далі ми розглянемо особливості зазначених механізмів докладніше.
Можна відзначити, що податкова система РФ в частині зобов`язань і компенсацій по операціях з нерухомістю в деякому роді унікальна. Наприклад, в сусідній Україні, незважаючи на деяку схожість законодавства, в аналогічних сферах правовідносин передбачені інші податки. І податкове вирахування при купівлі квартири в Україні, принаймні зараз, не встановлено законодавством. У Білорусії, до слова, подібного привілею також не передбачено.
За рахунок чого можна оформити відрахування?
За рахунок яких угод з нерухомістю проводиться повернення прибуткового податку при купівлі житла? Відповідно до положень законодавства, це може бути:
- придбання або будівництво квартири, кімнати або будинку (повністю або в порядку оформлення часткової власності);
- покупка земельної ділянки з метою подальшого використання його під житлове будівництво, або проживання в будинку, вже побудованому на ньому;
- сплата банківських відсотків за іпотечною позикою на будівництво або придбання нерухомості;
- здійснення ремонту або обробки в житловому приміщенні.
Є сценарії, при яких відповідна привілей не може бути надана. В яких випадках може виникнути подібна проблема? Повернення прибуткового податку при покупці квартири не надається, якщо, наприклад, громадянин купив нерухомість у найближчих родичів чи інших взаємозалежних осіб - наприклад, у роботодавця. Інша можлива підстава для відмови держави в поверненні податкового вирахування - вичерпання заявником встановленого законодавством ліміту на отримання відповідних виплат.
сума вирахування
Розмір податкового відрахування залежить від двох ключових параметрів - фактичних витрат на покупку або ремонт нерухомості (іпотечних відсотків), а також сплаченого державі ПДФО. Які нюанси відповідної «формули»? Що стосується граничної величини відповідної компенсації, вона становить 260 тис. Руб. - По видатках на покупку або ремонт об`єкта нерухомості і 390 тис. Руб. - За іпотечними процентами. І те й інше - 13% від максимально допустимого по закону розміру витрат на покупку житла і перерахувань банку в рахунок відповідного кредиту - 2 млн і 3 млн руб. відповідно.
Фактичний розмір виплат визначається вартістю житла і розміром іпотечних платежів. Цілком може виявитися так, що квартира буде коштувати, наприклад, 1 млн руб. У цьому випадку можливе повернення податкового вирахування в розмірі лише 130 тис. Руб. Загальні витрати за іпотечними платежами можуть скласти, наприклад, тільки 1,5 млн руб. У цьому випадку громадянин може розраховувати на повернення в вигляді податкового вирахування тільки 195 тис. Руб.
Механізми оформлення компенсацій
Як оформити повернення прибуткового податку при купівлі квартири? Отримати відрахування можна в рамках двох основних механізмів. Перший передбачає щорічне перерахування громадянину державою покладених грошових коштів. Для того, щоб в рамках данно механізму, наприклад, сума в 260 тис. Руб. була виплачена одноразово, громадянин повинен отримати щорічний дохід в 2 млн руб. и більше. але середня зарплата в РФ передбачає в кілька разів менше коштів, тому даний сценарій зустрічається досить рідко. На практиці повернення прибуткового податку при покупці квартири в розмірі 260 тис. Руб. розподіляється на кілька щорічних платежів. Їх величина безпосередньо визначається фактичними доходами людини.
Другий механізм передбачає, що громадянин може в законному порядку не сплачувати ПДФО до тих пір, поки його загальна обчислена сума не досягне граничних показників. Тобто, наприклад, коли він працює і бухгалтерія нараховує йому зарплату - відповідний податок з неї не виплачується державі.
Реформа 2014 року
Найважливіший аспект, що відображає специфіку оформлення вирахування - зміни в законодавстві, які вступили в силу в 2014 році. Що було до реформи, про яку йде мова? У колишній редакції законодавства гранична сума відрахування 260 тис. Руб. могла бути використана за умови придбання тільки одного об`єкта нерухомості.
Навіть якщо вартість квартири була 1 млн руб., Громадянин, який оформив на основі відповідної угоди повернення ПДФО, міг отримати з неї тільки 130 тис. Руб. і більше ніяких прав на податкові компенсації не мав, навіть якщо згодом купував нове житло. Разом з тим до реформи 2014 роки не було зазначеного нами вище обмеження по відрахуванню з іпотечних відсотків в 390 тис. Руб. Розмір відповідних компенсацій нічим не обмежувався.
Кому вигідні зміни?
У 2014 році в силу вступили норми закону, за яким суму вирахування в 260 тис. Руб. громадяни отримали можливість використовувати за рахунок будь-якої кількості угод з нерухомістю. Разом з тим було встановлено зазначене обмеження по поверненню ПДФО з сплачені іпотечні відсотків. Повернення прибуткового податку при покупці квартири в іпотеку, ймовірно, став менш вигідний. Однак по операціях, де підстава для відрахування - основні витрати по квартирі, сталася очевидна лібералізація законодавчого регулювання.
Документи для повернення ПДФО
Вивчимо то, як оформити повернення прибуткового податку при покупці квартири на практиці. Найважливіший аспект даної процедури - збір необхідних документів. Повернення ПДФО на підставі угод з придбання нерухомості громадяни здійснюють при взаємодії з ФНС. Якого типу джерела їм необхідно готувати для успішного оформлення вирахування?
Перш за все людині необхідно визначитися, за якою із зазначених вище двох схем він буде повертати податки. Багато росіян вважають за краще користуватися відповідною привілеєм в рамках схеми, за якою відрахування виплачується один раз на рік. Це обумовлено багатьма причинами: наприклад, є версія, що для людини психологічно краще отримати на руки відразу велику суму, ніж її ж, але щомісячними платежами, які легко можуть перетекти до витрат. Тому, домовимося, що нам належить задіяти механізм щорічних виплат. Як оформити повернення прибуткового податку при покупці квартири в рамках схеми, про яку йде мова, в аспекті підготовки потрібних документів?
Джерела, які формують собою типовий перелік, виходячи з вимог ФНС:
- паспорт заявника на відрахування;
- декларація про доходи за формою 3-ПДФО;
- заяву за встановленою формою;
- довідка за формою 2-ПДФО (видається бухгалтерією за основним місцем роботи);
- документи, які підтверджують володіння житлом (свідоцтво про право власності або акт приймання);
- джерела, що відображають витрати, які пов`язані з придбанням нерухомості (наприклад, договір-купівлі продажу, де вказана сума угоди, банківські виписки);
- документи, що підтверджують наявність у заявника іпотечного кредиту, а також графік виплат по позиці (з поділом платежів на ті, що покривають основний борг, і відсоткові).
Куди відносити документи?
Всі зібрані папери потрібно віднести до територіального відділення ФНС за місцем прописки в будь-який робочий день року, який слідує за тим, коли людина скоїла угоду по квартирі (або наступних за ним - якщо людина вирішила оформити заяву на відрахування через кілька років після покупки житла).
Протягом 3 місяців після отримання документів ФНС повинна перерахувати відрахування на реквізити, зазначені в заяві на виплату.
Чи обов`язково працевлаштування для отримання вирахування?
Як оформити повернення прибуткового податку при покупці квартири, якщо у заявника на нього тимчасово немає роботи? В принципі, це не проблема, якщо у людини є інші джерела надходження грошових коштів, за якими сплачується ПДФО - наприклад, якщо він надає послуги з цивільно-правовими договорами. Інший варіант - людина заплатила в ФНС податок з продажу іншого майна. Оскільки він також становить 13% і відноситься до категорії ПДФО, то його можна повернути в рамках тих механізмів повернення, про які йде мова. Зазначені нами правила можуть бути цілком актуальні, наприклад, для пенсіонерів, які не працюють.
Відрахування і податкові зобов`язання
Можливий сценарій, при якому податкові відрахування, покладений громадянину в силу покупки їм житла, буде взаємним чином зарахований до зобов`язань перед ФНС в частині сплати ПДФО. Наприклад, якщо він продав іншу квартиру, то ПДФО, який потрібно заплатити з утворився доходу, можна зменшити на розмір майнового відрахування або зовсім компенсувати за рахунок нього. Це досить популярна схема, в рамках якої проводиться повернення прибуткового податку. Податкові пільги і відрахування при купівлі-продажу квартир - явища досить поширене у відповідній сфері правовідносин за участю громадян РФ.
Найголовніше при даній схемі - щоб збігся податковий період, в якому людина, з одного боку, купив квартиру, з іншого - здійснив операцію, за підсумками якої у нього виникло зобов`язання зі сплати ПДФО державі. В цьому випадку ФНС практично завжди без проблем здійснює взаємний залік відповідних платежів - тих, які повинні бути перераховані громадянину в рахунок податкового вирахування, і тих, які людина, в свою чергу, повинен обчислити і сплатити державі за фактом укладання угоди.
Приклад розрахунку вирахування
Розглянемо, яким чином здійснюється на практиці обчислення і виплата компенсацій, підстава для отримання яких - покупка квартири. Повернення прибуткового податку, як ми зазначили вище, може здійснюватися в рамках двох схем. Розглянемо кожну з них докладніше.
Отже, перша схема - отримання вирахування у вигляді щорічної виплати, при якій звернення в ФНС здійснюється один раз на рік після закінчення податкового періоду, коли укладена угода по квартирі (припустимо, що людина звертається за виплатою на наступний рік після покупки житла). Домовимося також, що нерухомість придбана громадянином в 2014 році - коли реформа, про яку ми сказали вище, була введена в дію.
Отже, людина купила квартиру за ціною 2,5 млн руб. в травні 2014 року. Для її придбання він взяв кредит на суму 1,5 млн руб. за ставкою в 10% річних на 5 років. Тобто виплати за позикою становитимуть близько 25 тис. Руб. в місяць, з них відсотків - приблизно 15 тис. руб. На підставі положень НК РФ, як ми домовилися, після реформи людина має право претендувати на податкові відрахування:
- за покупку квартири - в розмірі 13% від 2 млн рублів (максимальна база для обчислення виплати згідно із законом);
- за іпотечні відсотки - в розмірі 13% від відповідних платежів банку (які щомісяця складають близько 25 тис. руб.), поки сума виплат не досягне 390 тис. рублів.
Юристи рекомендують спочатку отримувати відрахування за першим основи, а як тільки він вичерпається - по другому. Але в нашому випадку це не принципово, так як головне завдання в даному випадку - простежити особливості механізму обчислення і виплати відповідних компенсацій.
Людина зібрав всі документи і відніс їх в ФНС в квітні 2015 року. Він має право отримати одноразовий відрахування за період з травня по грудень 2014 році, який обчислюється на основі ПДФО, сплачених ним у скарбницю. Домовимося, що єдиний його дохід і джерело ПДФО - зарплата. Людина - співробітник нафтогазового заводу, його зарплата - вище середньої по Росії і вона становить, припустимо, 120 тис. Руб. в місяць. ПДФО в розмірі 13% з неї дорівнює 15 600 руб. З травня по грудень відповідні перерахування в державний бюджет складуть 124 800 руб. (За 8 місяців).
Звернувшись в ФНС, громадянин має повне право на повернення податку при покупці квартири в розмірі 260 тис. Руб., Виходячи з вартості житла. Але його зарплати, а точніше, ПДФО, сплаченого з неї, вистачає тільки для повернення 124 800 руб. Їх ФНС перерахує громадянину протягом 3 місяців за фактом подання ним заяви у відомство.
Решта грошові кошти (135 200 руб.) Людина може отримати в 2016 році. Але на цей раз він матиме право зарахувати з цією метою ПДФО з зарплати за всі 12 місяців 2015 року. За умови, що вона - ті ж 120 тис. Руб., Річна сума податку, що перерахована державі, складе 187 200 руб. Що це може означати? Перш за все, те, що ФНС повністю поверне йому залишилися 135 200 руб. по відрахуванню за покупку квартири. Відомству залишиться виплатити громадянину ще 52 тис. Руб.
Їх він отримає, в свою чергу, за іпотечні відсотки. Ми домовилися, що з травня 2014 року людина платить по 25 тис. Руб. в місяць щомісячних платежів банку. З них відсотків - близько 15 тис. Руб. Тобто за травень-грудень 2014 року і за весь 2015 рік людина заплатить банку близько 300 тис. Руб. Ця сума зменшиться в 2016 році на 52 тис. Руб. за логікою розглянутої нами схеми. Решта людина зможе отримати в 2017 році. При цьому, якщо зарплата збережеться, то громадянину буде покладена виплата за іпотечні відсотки, сплачені приблизно тільки до липня 2016 року.
Чому? Підраховуємо, що граничні 390 тис. Руб. іпотечних відсотків громадянин виплачує починаючи з травня 2014 року, приблизно за 26 місяців, тобто до липня 2016 року включно. З 300 тис., Перерахованих людиною банку в якості відсотків до кінця 2015 року, як ми пам`ятаємо, ФНС повертає 52 тис. Руб. в рахунок ПДФО з зарплати. Залишається ще 338 тис. З них він у 2017 році отримає 187 200 за рахунок ПДФО з річної зарплати в 2016 році. Решта 150 тис. 800 руб. - В 2018 році за рахунок зарплати за кілька місяців в 2017-м.
Повернення прибуткового податку при покупці квартири в іпотеку за другою схемою дещо простіше. Людина при збереженні поточного місця роботи і зарплати зможе просто не сплачувати ПДФО - в розмірі 15 600 тис. Руб. в місяць, поки ця сума спочатку не досягне 260 тис. руб. по основних витрат на покупку квартири, а після цього - 390 тис. руб. за іпотечними процентами.
Яку із зазначених схем краще вибрати? Думки експертів з цього приводу сильно різняться. Є фахівці, які вважають, що краще отримувати щомісяця потроху, так як грошові кошти, так чи інакше, поступово знецінюються під впливом інфляції. Має сенс, таким чином, збирати несплачений ПДФО щомісяця і перераховувати його на банківський депозит.
Інші фахівці вважають, що громадянам, в силу великої кількості повсякденних витрат, непросто відкласти кошти на вклад. Психологічно людині набагато простіше зробити це, якщо у нього є значна сума на руках, як у випадку зі сценарієм, коли оформляється повернення вже сплаченого ПДФО щорічно.
