Майновий вирахування - одна з найбільш затребуваних громадянами РФ податкових привілеїв. Що зовсім не дивно: покупка квартири - явище витратна. Громадянам хочеться хоч якось компенсувати витрати. Особливо в тих випадках, коли житло купується в іпотеку.
Отримання такого привілею, як майнове відрахування, гарантовано законом. Процес отримання відрахувань нескладний, але включає в себе ряд нюансів. Як правило, це пов`язано з відсутністю однаковості в трактуванні різними представництвами ФНС в регіонах встановлених законом правил і норм. Ще одна особливість, яка характеризує нормативне регулювання взаємодії громадян і податківців, - мінливість законів. В останні кілька років правила нарахування податкових відрахувань часто доповнювалися і коректувалися.
У нашій статті ми розглянемо всі супутні оформлення вирахування нюанси. Постараємося зрозуміти особливості прийняття рішень податковими органами. Вивчимо тонкощі законодавства, що регулює те, як нараховується і виплачується майновий податкові відрахування. Простежимо еволюцію норм - цей нюанс особливо цікавий.
Що таке податкове вирахування?
Кожен громадянин РФ, отримуючи зарплату або інше джерело доходу (продаж майна, отримання орендної плати та т. Д.), Зобов`язаний сплачувати податок у розмірі 13%. У загальному випадку сума, перерахована в Федеральну податкову службу, не підлягає поверненню. Але є закони, що дають громадянам РФ право частково або повністю повернути сплачені до бюджету суми (або, як варіант, легально не перераховувати їх в ФНС). Повернення грошових коштів (або їх законна несплата) в рамках податкових платежів називається вирахуванням.
Основний законодавчий джерело, який регулює те, як нараховуються та виплачуються майнові податкові відрахування - ст. 220 Податкового Кодексу України, а також супутні їй розділи НК РФ. Якщо поглиблено цікавитися юридичною стороною питання, можна вивчати також і різні коментарі до правил і норм, викладених в актах. У деяких випадках податкові інспектори керуються іншими джерелами законів (Такими як, наприклад, листи Мінфіну Росії).
Основні різновиди відрахувань
Майновий податкове вирахування - один з багатьох, які гарантовані законами РФ. Розглянемо, про якого роду виплати може йти мова.
У відповідності з Податковим кодексом Росії, громадянам країни, поряд з майновим податковим вирахуванням, гарантуються стандартний і соціальний типи виплат. Розглянемо коротко сутність кожного з них.
Стандартний вирахування - фіксована сума, яка повертається з податкових платежів (або не утримується в процесі їх обчислення), вироблених наступними категоріями громадян:
- інваліди ВВВ та інших військових конфліктів;
- учасники ліквідації наслідків аварії в Чорнобилі;
- герої СРСР і РФ;
- інваліди дитинства 1 і 2 групи;
- батьки;
- громадяни, дохід яких протягом року не перевищив 40 тис. руб.
Суми кожного з відрахувань різняться. Нюанс в тому, що вони не можуть виплачуватися одночасно. Якщо людина має право на отримання кількох стандартних вирахувань, виплачується більший за сумою.
Соціальних відрахувань насправді кілька. Основні його різновиди - за навчання, придбання ліків, а також благодійність. Формула обчислення кожного з них однакова. Поверненню підлягає 13% від витрат, але виплачено (повернуто з бюджету) буде не більше 13 тис. Руб. в цілому.
Право на майновий податкове вирахування виникає у громадян, які купили у власність житлову нерухомість (будинок або квартиру). Формула обчислення виплат з роками дуже різниться, а законодавство змінюється. У статті ми детально розглянемо нюанси, пов`язані з визначенням сум виплат.
Майновий вирахування: загальні правила
Право на оформлення вирахування мають громадяни Росії, які купили або побудували на території РФ об`єкт житлової нерухомості (або частку в ньому), а також купили земельну ділянку під зведення житла. Тобто право на виплати з бюджету мають тільки набувачі майна, які отримали житло у власність, витративши на нього особисті кошти. Майновий податкове вирахування при продажу не передбачений (власне, в цьому випадку продавець сам платить податок в розмірі 13%).
Виплата вирахування відбувається пропорційно доходам громадянина (тобто фактичним платежам по ПДФО) в звітний податковий рік. Як правило, отримання грошових коштів в рамках сум, гарантованих законом, розтягується на кілька років. Можливо нарахування виплат з перервами в рік і більше (наприклад, якщо громадянин протягом таких-то років не працював за наймом і не мав інших доходів, які оподатковуються ПДФО).
Отримання майнового податкового відрахування не передбачено, якщо:
- житло куплено за рахунок роботодавця, материнського капіталу та інших форм бюджетної підтримки;
- квартира отримана в дар, виграна в лотерею;
- житло розташоване за межами РФ;
- людина купила квартиру у найближчого родича (або, якщо це підтверджується документально, знаходиться в посадової субординації з продавцем).
Строки давності для майнових вирахувань
Є поширена точка зору, що майнове відрахування отримати нового, подавши відповідні документи в ФНС не пізніше, ніж через три роки після придбання житла. Це не так. Трирічний термін давності встановлено тільки для соціальних відрахувань. У багатьох громадян виникають невірні асоціації. Вони вважають, що ця норма є універсальною для всіх типів відрахувань, включаючи майнові, для яких ніяких обмежень по часу законом не визначено.
Формули обчислення майнових вирахувань
Подивимося, на основі чого обчислюється майновий податкові відрахування. Законодавство, яке регулює цю процедуру, влаштовано, як вважають багато юристів, неоднозначно. Тому необхідно в деталях розуміти нюанси правил і норм, звіряти їх актуальність - вони часто змінюються, коригуються, доповнюються.
Людина купує квартиру на певну суму (вона завжди вказується в договорі купівлі-продажу). Цей показник - основний для обчислення майнового відрахування.
Іноді в новій квартирі потрібно робити дорогий ремонт (у ряді випадків можна порівняти з ціною самого житла).
Грошові суми, витрачені на ремонт, також включаються в формулу обчислення вирахування.
Значна частина квартир в Росії купується в іпотеку. Людина, що купив житло в кредит, щомісяця сплачує відсотки банку. Ці суми також включаються в формулу обчислення податкового вирахування.
Як визначити суму виплат? Формула, відповідно до поточного законодавства, така.
Поверненню підлягає 13% від вартості житла на момент покупки, але загальна сума виплат не може перевищувати 260 тис. Руб.
Поверненню підлягає 13% від сплачених банку відсотків за користування іпотечним позикою. Але загальна сума виплат не може перевищувати 390 тис. Руб. (Якщо квартира або будинок куплені після 01.01.2014 р - цей нюанс ми розглянемо далі).
Найбільший з можливих розмір майнового податкового відрахування, на яку може розраховувати громадянин, становить 650 тис. Руб. (Якщо житло куплено до 1 січня 2014 року).
Отримання майнового податкового відрахування - процедура, для проходження якої недостатньо знати загальні правила і норми, зазначені вище. Доведеться занурюватися в деталі. Їх досить багато. Ми спробували виділити основні.
Відрахування за квартиру: найважливіші нюанси
Як ми вже зазначили вище, законодавство РФ в частині регулювання податкових відрахувань регулярно змінюється. Буває так, що в конкретний момент часу в дії знаходяться дві законодавчі норми, що істотно розрізняються між собою. Саме така ситуація спостерігається зараз. І ось чому.
Згідно з поточними нормам закону, громадяни нашої країни мають можливість одержати відрахування (що не перевищує 650 тис. Руб). тільки один раз за своє життя. Але в різні періоди часу практична трактування цієї норми дуже різниться. Право на податковий майнове відрахування мають, з одного боку, всі росіяни, які купили житло. З іншого боку, фактичне складання можливостей між окремими групами громадян різниться. Вивчаємо нюанси.
Головний законодавчий джерело, який регулює те, як повинен нараховуватися і виплачуватися майновий податкові відрахування, - НК РФ. Починаючи з 01.01.2014 р, в даний кодекс було внесено поправки. Згідно із законодавчими нововведень, росіяни мають право отримувати відрахування по декількох об`єктах нерухомості. Тобто можна купити, умовно кажучи, 10 об`єктів нерухомості по 200 тис. Рублів і поступово отримати з них відрахування в сумі, що становить 260 тисяч.
До 01.01.2014 р росіяни могли реалізувати право на відрахування, придбавши тільки один об`єкт нерухомості. Неважливо, яка була вартість житла. Тобто, якщо, наприклад, людина купувала квартиру вартістю в один мільйон і отримував з неї відрахування в розмірі покладених 13% (що еквівалентно 130 тисячам), вважалося, що він своє право реалізував. Якщо він задумував купити другу квартиру, то відрахування в розмірі «недоотриманих» з бюджету 130 тис. Руб. отримати вже не міг. Величина відрахування, оформленого за рахунок першого об`єкта нерухомості, була остаточною.
Разом з тим ці законодавчі поправки не мають зворотної сили. Відносно тих громадян, хто оформив відрахування до 1 січня 2014 року, навіть за фактом коригування норм, які містить Податковий кодекс, майнове відрахування не може бути надано. Виплати з інших об`єктів нерухомості такі категорії власників житла отримати не зможуть. Такі «сюрпризи», з якими громадяни мають справу з причини нововведень, внесених законодавцем в регулюючий майновий податкове вирахування НК Росії.
Більш того, якщо слідувати букві закону, то вимальовується, як відзначають деякі юристи, абсолютно незвичайна картина. Якщо людина оформив операцію з купівлі житла до 01.01.2014 р, то він, якщо зараз захоче одержати по ньому відрахування, буде змушений слідувати попереднім нормам Податкового кодексу. Тобто право на множинність заявок на відрахування виникає за умови, що житло придбане за фактом вступу нових поправок в НК РФ в силу.
найважливіші нововведення
Для такого явища, як майновий податкові відрахування, 2014 рік став в деякому роді революційним з точки зору законодавчого регулювання. Це відзначають багато експертів та аналітиків.
З 1 січня 2014 року в законодавстві, що регулює процедури оформлення майнових податкових відрахувань, змінилося досить багато. Найголовніше нововведення ми вже розглянули. Але крім нього, варто відзначити також ще два.
Вище ми вказали, що максимальний розмір відрахування, що обчислюється на основі сум, витрачених як банківських відсотків по іпотеці, - 390 тис. Рублів. Ця норма - в числі тих, що з`явилися з 1 січня 2014 року. До цього сума не була обмежена.
Таким чином, той чоловік, який оформив відрахування на квартиру, куплену до нововведень, може отримувати необмежені виплати з тих, що обчислюються на основі грошових переказів в банк за відсотками.
Друге важливе нововведення - то, що визначати фактичні суми відрахування, підлягають поверненню в конкретний податковий рік, стало можна, підсумовуючи відрахування з податків від декількох роботодавців. Згідно з нормами, що діяли до 01.01.2014 р - тільки від одного.
Ремонт - у залік?
Розглянемо особливості, пов`язані з включенням в базу витрат на житло сум, витрачених на ремонт. Це, як зізнаються багато експертів, один з найбільш неоднозначних пунктів процедури обчислення повернень ПДФО з бюджету.
У практиці податкових органів прийнято визнавати обгрунтованими, з точки зору визначення сум відрахувань, такі витрати:
- розробку проектної та іншого роду будівельної документації;
- придбання будівельних та різного роду оздоблювальних матеріалів;
- покупку електроприладів, сантехніки.
До опоряджувальних, як правило, податківці відносять штукатурні, теслярські, столярні роботи, а також фарбування і скління.
Важливий момент: витрати, пов`язані з будівництвом і ремонтом, будуть враховані податкової, якщо в договорі між продавцем нерухомості і її покупцем буде прямо вказано, що житло здається без обробки. Ця норма міститься в деяких листах Міністерства фінансів Росії. Експерти відзначають, що зазначений підхід до оцінки витрат заявника на відрахування, пов`язаних з ремонтом житла, необов`язковий до виконання всіма без винятку структурами ФНС, але на практиці багато територіальні підрозділи відомства вважають за краще слідувати йому.
Як оформляти відрахування?
Процес оформлення майнового відрахування влаштований так. У році, що настає за тим, коли була куплена квартира, громадянин повинен прийти в територіальне представництво ФНС Росії і надати туди ряд документів:
- заяву за встановленою формою;
- договір про покупку квартири;
- розписки, банківські виписки, що підтверджують хід грошових коштів в сумах, на основі яких обчислюється відрахування;
- чеки, накладні, рахунки, що відображають витрати з будматеріалів для ремонту (при наявності);
- іпотечні документи (при наявності);
- довідку 3-ПДФО від роботодавця.
Заява на майнове податкове вирахування заповнюється досить просто. У ньому вказуються персональні дані власника нерухомості, формально викладається суть звернення в ФНС (що саме писати - підкажуть у самій податковій інспекції), вписуються банківські реквізити (Куди перераховувати виплату).
ФНС може зажадати деякі інші документи.
Протягом 3 місяців податківці зобов`язані перевірити інформацію і прийняти рішення - перераховувати чи ні відрахування на реквізити, зазначені громадянином в заяві.
Майновий вирахування для пенсіонерів
Людина, яка отримує пенсію, не платить ніяких податків. Чи належить йому законний майновий податкове вирахування при купівлі нерухомості? Якщо єдине джерело доходу громадянина - пенсія, то відповідь, продиктований нормами закону, однозначна: ні. Відрахування не покладається. Але цілком можливо, що у людини є інші джерела доходу, в рамках яких він перераховує в бюджет ПДФО в розмірі 13%. Це може бути як така робота. Або ж, наприклад, сплата податку від продажу іншої нерухомості або автомобіля, дачі, гаража. Тоді відрахування оформляти можна.
Ще одна законодавча привілей для пенсіонерів полягає в тому, що можна зараховувати доходи за три роки, що передують податкового періоду, в рамках якого відбувається обчислення суми відрахування. Як ми бачимо, майновий податкове вирахування при купівлі квартири для пенсіонерів оформити цілком можливо.
