Російським законодавством передбачена велика кількість різновидів податків - для громадян, IP, юридичних осіб, іноземних організацій, які працюють в РФ. Фірми, які здійснюють діяльність в режимі ОСН, як правило, мають зобов`язання щодо сплати зазначеного збору, а також складання декларацій по ньому. У чому специфіка податку на прибуток? В які терміни підприємству потрібно направити в ФНС декларацію по ньому, а також внести відповідні платежі в бюджет?
Основні відомості про податок на прибуток
Податок на прибуток відноситься до категорії прямих. Його величина визначається різницею між доходами і витратами фірми. Основні законодавчі норми, що регулюють податок на прибуток (терміни сплати, визначення розміру, періодичність подання декларацій і т. Д.) Встановлені в Главі 25 НК РФ. Здійснювати відповідні платежі в бюджет зобов`язані юридичні особи, зареєстровані в РФ або іноземні - за умови, що мають постійні представництва в Росії або витягають дохід з джерела, розташованого в РФ.
Хто може не платити податок на прибуток?
Можуть не платити податок на прибуток (терміни сплати даного збору та інші його аспекти, таким чином, не будуть цікаві для даних суб`єктів):
- фірми, що працюють за ССО, ЕНВД і ЕСХН;
- бізнеси, які сплачують збір в рамках законодавства про гральний бізнес;
- компанії, що беруть участь в проекті «Сколково».
Окремі категорії платників можуть мати зобов`язання платити аналізований податок в кореляції з конкретними статтями доходів.
Як розраховується податок на прибуток
Перед тим як вивчати, зокрема, встановлені законодавством терміни платежу податку на прибуток, буде корисно розглянути те, яким чином здійснюється розрахунок відповідного збору.
При здійсненні даної процедури можуть бути задіяні 2 методу - нарахування і касовий. Сутність першого в тому, що дати, в яких фіксуються доходи і витрати, не корелюють з фактичним надходженням або витрачанням коштів на рахунки фірми. Тобто, виручка і витрати відображаються в тому чи іншому податковому періоді. Касовий метод, в свою чергу, передбачає фіксацію доходів і витрат в кореляції з моментом їх надходження на розрахунковий рахунок фірми. Важливо, щоб обраний спосіб був однаковим як для підрахунку виручки, так і для внесення до реєстрів даних про витрати бізнесу.
Власне, розрахунок розглянутого збору здійснюється просто. Потрібно підрахувати різницю між виручкою і витратами після - вийшло значення множиться на встановлену законом ставку. Таких може бути кілька. Основна, що застосовується в РФ, становить 20%. При цьому 2% від суми податку зараховується до федерального бюджету, 18% - в регіональний. Трохи пізніше ми вивчимо те, які можуть бути додаткові ставки по збору, про який йде мова.
Особливості розрахунку бази
При розрахунку податкової бази необхідно, відповідно до положень статті 315 НК РФ, враховувати:
- період, за який фіксується база для визначення величини збору;
- суму виручки від реалізації за відповідного періоду;
- суму витрат, які вироблені підприємством в податковому або звітному періоді і які можна використовувати для зменшення оподатковуваної бази;
- величину прибутків або збитків від реалізації;
- суму доходів, прибутків або збитків, що відносяться до позареалізаційних операцій;
- підсумкову базу за відповідний період.
Сума збитку, яка підлягає перенесенню, повинна бути виключена з бази, на основі якої визначається величина податку. При розрахунку необхідно відображати цифри наростаючим підсумком. Податкова база, таким чином, визначається з початку року. Бухгалтер підприємства, таким чином, повинен фіксувати відповідну базу в період з 1 січня по 31 грудня, після чого почати відраховувати показники з нуля.
Терміни сплати податку
Отже, вивчимо тепер то, коли потрібно перераховувати до бюджету податок на прибуток. Терміни сплати даного збору визначені законодавством у 2 варіантах.
Так, щомісячні платежі повинні вноситися підприємством в бюджет до 28 числа місяця, який слідує за звітним періодом. У свою чергу, квартальні перерахування передбачають внесення коштів у казну до 28 числа після закінчення кварталу. Якщо день сплати податку на прибуток - вихідний, то виконати відповідне бюджетне зобов`язання платник податків повинен буде до наступного робочого дня.
Статті 285, 287 і 289 НК РФ - основні джерела норм, що регулюють ту, коли має бути перераховано держави податок на прибуток. Терміни сплати даного збору - важливі. Однак не менш значущим зобов`язанням слід вважати звітність з податку на прибуток. Вивчимо даний аспект докладніше.
звітність
Підприємствам, які сплачують даний збір, необхідно регулярно здавати в ФНС декларації. У них фіксуються цифри, що відображають доходи і витрати, на основі яких обчислюється податок на прибуток. Терміни здачі декларації такі.
Підприємству потрібно здавати відповідний документ в ФНС за підсумками 1 кварталу, півріччя, 9 місяців, а також року. У кожному разі - до 28 числа місяця, який минув за відповідним звітним періодом. Якщо фірма сплачує податок в кореляції з фактично отриманої виручкою - то декларації потрібно складати щомісяця до 28 числа звітного місяця. Отже, ми розглянули основні особливості законодавчого регулювання одного з основних зборів для великих підприємств (зокрема, специфіку декларацій, їх терміни надання), податку на прибуток. Досліджуємо тепер те, які російський законодавець встановлює додаткові ставки по збору, про який йде мова.
Додаткові ставки з податку
У числі таких - ставка в розмірі 15%, яка фіксується щодо виручка у вигляді відсотків, що отримуються платниками податків, які володіють цінними паперами, що емітуються державою або муніципалітетами.
Ставкою в 10% обкладаються виручка зарубіжних фірм, які не мають в РФ постійних представництв, проте використовують, містять або здають в оренду транспорт або контейнери в процесі здійснення послуг з перевезень на міжнародному ринку.
Ставкою в 9% обкладаються дивіденди, які російські фірми отримують від інших фірм, зареєстрованих в РФ або іноземних компаній.
Можна відзначити, що законодавством РФ встановлена також нульова процентна ставка по даній податку. Подібний привілей діє відносно: відсотків по окремих видах цінних паперів, емітованих державою та муніципалітетами, прибутку, яка отримана ЦБ РФ, фірмами, які здійснюють діяльність в сфері освіти, а також отримується учасниками проекту «Сколково».
Отже, ми досліджували те, який встановлений законодавством термін сплати податку на прибуток, ставки по ньому - основну і додаткові. Важливо вчасно подавати декларації за відповідним збору. Також вкрай небажано порушувати терміни перерахування податку на прибуток до бюджету.
