Багато російські підприємства мають зобов`язання - надавати в Федеральну податкову службу бухгалтерську звітність. Таким чином, взаємодія держави і бізнесу в РФ, так само як і в багатьох інших країнах, не закінчується простими розрахунками за зборами, передбаченим законодавством. Яка специфіка бухгалтерської звітності, яку необхідно надавати в ФНС бізнесам? В яких випадках компанії звільняються від необхідності направляти до держорганів відповідні документи?
Сутність бухгалтерської звітності
Бухгалтерська звітність - це процедура (в деяких трактуваннях - зобов`язання), що припускає надання комерційними підприємствами до відповідних державних органів відомостей про діяльність за встановленими формами в рамках необхідної періодичності. Має безпосередній зв`язок з бухгалтерським обліком (основні показники комерційних активностей беруться з відповідних рахунків).
У деяких випадках процедура іменується як «фінансова звітність». Цей термін - неофіційний. Але, незважаючи на це, поширене словосполучення «бухгалтерська (фінансова) звітність». Можливо, це обумовлено великою значимістю відповідних документів для розвитку бізнесу. Вони не є формальним статистичними поданням цифр. Це відомості, які можуть стати основними з точки зору оцінки стійкості бізнесу, ефективності управління організацією. Дані, які може відображати бухгалтерська (фінансова) звітність, можуть стати в нагоді не тільки ФНС. Зацікавленість в ознайомленні з ними можуть проявляти потенційні партнери фірми, кредитори, інвестори.
У РФ є кілька джерел права, які регулюють взаємодію бізнесів і держави в аспекті надання останніми фінансових документів. Так, в числі ключових нормативних актів, відповідно до яких підприємствами РФ повинна надаватися бухгалтерська звітність - Положення, прийняте Наказом Мінфіну РФ N 43н від 6 липня 1999 року.
Розглядається зобов`язання виконують, звичайно ж, не тільки російські підприємства. Фірми з західних країн також надають в державні органи такого типу дані, як бухгалтерська звітність. РФ - держава, в якому, разом з тим, спостерігається певна специфіка ставлення влади до джерел, що відображає комерційні активності підприємств. У нашій країні, як відзначають деякі економісти, перевіряючим структурам можуть бути цікаві не стільки кінцеві цифри, що містяться в звітності, скільки специфіка їх походження. У той час як західні держоргани більшою мірою перевіряють те, наскільки дотримані терміни бухгалтерської звітності, а також те, чи коректно підійшла організація до обчислення необхідних показників. Звичайно, політика окремих територіальних структур ФНС в різних регіонах може відрізнятися.
Терміни здачі звітності
Разом з тим бухгалтерська звітність - це, перш за все, зобов`язання, приписувані законом. Відповідні документи повинні здаватися організацією в ФНС в загальному випадку 4 рази на рік. Станом на 1 квітня надаються дані за 1 квартал поточного звітного року, на 1 липня - за 1 півріччя, на 1 жовтня - за 9 місяців. Дані, що відображають результати діяльності компанії за весь звітний рік, формуються за станом на 1 січня наступного року.
Структура бухгалтерської звітності
Бухгалтерська звітність найчастіше представлена сукупністю наступних ключових документів:
- звіти - про прибутки і збитки, про зміни капіталу, про рух коштів, а також про цільове їх використання.
Доповнювати дані джерела можуть додатки, пов`язані з бухгалтерським балансом, а також різні пояснювальні записки. У деяких випадках підприємствам необхідно також готувати аудиторські висновки.
На утримання бухгалтерської звітності (так само як і на періодичність її надання в ФНС) впливає режим оподаткування підприємства. При ОСН, коли передбачається сплата всіх обов`язкових зборів до казни, фірма повинна вести повний бухгалтерський облік. Також необхідно надавати звітність 4 рази на рік - співвідносні з вказаною вище періодичністю.
Якщо фірма працює за ССО, ЕНВД або ЕСХН, то склад бухгалтерської звітності буде трохи простіше. У цьому випадку в ФНС необхідно надавати тільки перший документ зі списку, зазначеного вище, а також звіт про прибутки і збитки. Направляти дані джерела в відомство потрібно до 1 квітня того року, який слідує за звітним.
Кому не треба здавати бухгалтерську звітність
Ведення бухгалтерської звітності, так само як і бухобліку, не обов`язково для ІП, а також для малих бізнесів, які працюють за ССО і іншим спеціальними режимами оподаткування. Однак відповідні організації не звільняються від деяких процедур інформування ФНС про свою діяльність - так, вони повинні оформляти книги обліку доходів і витрат, які відомство в ряді випадків може запитувати. На підставі відповідного джерела ІП і мале підприємство повинно поквартально сплачувати внески по податках.
Практичні поради для успішної здачі звітності
Бухгалтерська звітність - це серйозна процедура, при проведенні якої підприємству вкрай небажано допускати помилки. Можна звернути увагу на ряд рекомендацій експертів, що відображають деякі нюанси практики надання в ФНС відповідних документів.
Так, досить корисним джерелом інформації для фірм, що мають невеликий досвід у формуванні бухгалтерської звітності, фахівці вважають Положення про бухоблік ПБО 4/99. За допомогою даного джерела можна навчитися коректно заповнювати необхідні форми, розраховувати цифри і інші відомості для внесення документів, які згодом будуть надаватися в ФНС.
Рекомендується здавати звітність значно раніше граничних термінів - хоча б за тиждень (якщо специфіка відповідних документів дозволяє це зробити - наприклад, це цілком можливо при формуванні джерел, що відображають дані за станом на півріччя або рік). В іншому випадку доведеться мати справу з великими чергами в ФНС з підприємців, які вирішили відзвітувати перед державою «на прапорці». Ця рекомендація, звичайно, не буде актуальна для фірм, що здають документи в ФНС електронно. Але не всім бізнесам зручно користуватися онлайн-каналами.
Спрощена форма звітності
Вище ми відзначили, що бухгалтерська звітність - це зобов`язання, яке деякі види підприємств можуть не виконувати зовсім. Однак є інша примітна схема взаємодії бізнесів і держави, що є чимось на зразок проміжної версії між зобов`язанням надавати звітність у всій її повноті і відсутністю даної необхідності в силу закону. Йдеться про використання спрощених форм, за допомогою яких в ФНС надсилаються відомості про фірму. Введено вони були відносно недавно - в жовтні 2012 року. Але багато бізнесів, для яких складання бухгалтерської звітності в традиційному форматі було в силу тих чи інших причин відчутно трудомістким процесом, з великим ентузіастом взяли можливість взаємодіяти з державою за спрощеною схемою. Яка специфіка даного механізму?
Суть даної ініціативи держави - в утвердженні спрощених бланків бухгалтерського балансу, а також звіту, в якому відображаються фінансові результати діяльності компанії. Використовувати їх можуть тільки малі підприємства - ті, що відповідають критеріям, визначеним у ФЗ №209 від 24 липня 2007 року, а також в Постанові уряду № 556 від 22 липня 2008 року. Фірми, для яких дозволено складання бухгалтерської звітності за спрощеними формами, таким чином, повинні мати наступні характеристики:
- гранична частка юросіб в статутному капіталі - 25%;
- в компанії працює не більше 100 чоловік (середньооблікова, за звітний період);
- річна виручка - не більше 400 млн рублів.
Вивчимо тепер те, яким вимогам повинна відповідати розглянута звітність в ФНС.
Основні вимоги до звітності
Основне джерело даних для нас в цьому випадку - ПБО 4/99, про нього ми вже сказали вище. Вивчимо деякі з його ключових положень.
Відповідно до п. 8 розглянутого документа, бухгалтерська звітність організації повинна містити показники комерційних активностей всіх її структурних підрозділів.
Крім звітів, які складаються фірмою вперше, у відповідних документах повинні відображатися відомості за 2 роки - звітний і той, який йому передує. Цілком може виявитися так, що цифри за попередній період будуть непорівнянні з тими, які включає бухгалтерська звітність організації на момент складання документа. У цьому випадку, відповідно до п. 10 Правил, перші показники можна відкоригувати.
Звітність вважається оформленою, як тільки її підпише керівник організації. Бухгалтерії необхідно, таким чином, зберігати відповідний екземпляр документа.
деталізація
Корисно розглянути такий аспект, як допустима ступінь деталізації звітності. Справа в тому, що в ряді випадків докладний уявлення у відповідних документах всіх цифр, що відображають господарські операції - дуже трудомісткий процес. Тому багато фірм відчувають об`єктивні складності в тому, щоб дотримати строгий порядок бухгалтерської звітності в аспекті відображення цифр в передбачених законом формах. Законодавством РФ передбачено низку норм, спрямованих на зменшення трудомісткості складання документів, про які йде мова.
Так, наприклад, відповідно до Наказу Мінфіну № 66н фірми можуть здійснювати деталізацію цифр з тих чи інших статей звітності, виходячи з самостійно визначаються пріоритетів. При цьому малі підприємства можуть включати в форми бухгалтерської звітності тільки базові показники - по групах статей. Власне, це положення реалізовано в спрощених документах - про яких ми сказали вище. Разом з тим, форми бухгалтерської звітності повинні містити істотні показники діяльності організації, які відображені відокремлено - відповідно до п. 11 Правил.
Яким чином деталізація даних в розглянутих документах може бути законним чином зменшена (наприклад, якщо їх формує підприємство, що належить до категорії малих бізнесів)? Дуже просто. Наприклад, такі фірми можуть фіксувати показники, що відображають облік витрат тільки на одному рахунку - 20. У той час як при повному форматі звітності може знадобитися залучення даних з таких рахунків, як 20, 23, 25 і деяких інших.
Заповнення форм: нюанси
Корисно буде розглянути деякі рекомендації експертів, що стосуються безпосередньо заповнення форм бухгалтерської звітності. В силу того, що стандартний формат надання відповідних даних може бути дуже ємним і не дуже зручним для відображення в нашій статті, ми вивчимо ключові принципи внесення цифр в ті чи інші пункти документів на прикладі спрощених форм звітності.
Отже, процедура, про яку йде мова, передбачає надання в ФНС наступних основних документів:
- бухгалтерського балансу;
- звіту про прибутки і збитки.
Відносно першого джерела - в ньому необхідно відобразити фінансове становище фірми по стані на передбачену законодавством звітну дату. Так як в спрощеному форматі досить здавати відповідні документи раз на рік, то це - 31 грудня. Якщо бухгалтерська звітність за рік здається фірмою не в перший раз, то необхідно також фіксувати показники за попередні періоди. Аналогічно - за станом на 31 грудня.
Як ми зазначили вище, при спрощеному форматі надання відомостей в ФНС деталізація цифр може бути меншою, ніж при стандартній схемі. Так, зокрема, в розділі "Актив" бухгалтерського балансу передбачається заповнення тільки 5 рядків. Так як їх небагато, розглянемо особливості роботи з кожною з них.
Спрощена форма балансу: актив
Перший рядок - «Матеріальні необоротні активи». Тут потрібно зафіксувати вартість основних фондів (з яких відняті показники по амортизації), а також незавершені вкладення в них.
Наступний рядок - «Нематеріальні активи». Тут також потрібно вказати їх вартість (і відняти, як і в першому випадку, амортизацію), відобразити незавершені вкладення в них. Тут же можуть бути зафіксовані довгострокові вкладення, відкладені активи, результати досліджень і т. Д. Відзначимо, що малі бізнеси можуть враховувати вкладення, виходячи з їх початкової вартості. Відкладені активи даного типу підприємства можуть при цьому не враховувати.
У рядку «Запаси» потрібно відобразити відповідні резерви по сировині, використовуваних матеріалів, а також готової продукції.
Найважливіший пункт, який включає річна бухгалтерська звітність в структурі відповідного балансу, в тому числі і та, що надається за спрощеною формою - «Грошові кошти та еквіваленти». Тут фіксуються не тільки капітали, але також і високоліквідні, які не піддаються ціновим волатильності резерви, які можна конвертувати в стандартну валюту.
Рядок «Фінансові та інші активи» повинна містити короткострокові вкладення (які знаходяться в обороті не більше 12 місяців після дати надання звіту або ж конкретного операційного циклу), «дебіторку» та інші оборотні активи, які не представлені в інших розділах бухгалтерського балансу. Мінфін РФ рекомендує віднімати з «дебіторки» ПДВ, який може бути оформлений як вирахування - якщо фірма оплачує товари і послуги авансом.
Вивчимо тепер те, яким чином заповнюється річна бухгалтерська звітність у вигляді відповідного балансу в частині пасиву.
Спрощена форма балансу: пасив
Структура даної частини документа, як і в випадку з активом, що не передбачає вираженою деталізації цифр. Розглянемо рядки, передбачені формою, про яку йде мова.
Перший рядок - «Капітал і резерви». Тут необхідно фіксувати цифри по статутному, додатковому, або, відповідно, резервного капіталу. У цьому ж рядку відображаються показники по нерозподіленого прибутку (В деяких випадках - непокритого збитку).
Наступний рядок спрощеної форми - «Довгострокові позикові кошти». Слід зазначити, що відповідні дані повинні відображатися разом з відсотками (при терміні погашення - більше 12 місяців станом на звітну дату).
У рядку «Інші довгострокові зобов`язання» фіксуються цифри, що відображають правовідносини, що не належать до категорії кредитних. При цьому їх термін також повинен бути більше 12 місяців.
У рядку «Короткострокові позикові кошти» фіксуються показники по позиках - також з відсотками, які фірма повинна погасити швидше, ніж за 12 місяців (станом на звітну дату).
У рядку «Кредиторська заборгованість» відображаються цифри за короткостроковими боргами перед партнерами фірми, працівниками, державою. Дані фіксуються, якщо термін погашення відповідних зобов`язань не перевищує 12 місяців станом на звітну дату, і якщо це вписується в структуру операційного циклу, який, в свою чергу, може бути довше, ніж 12 місяців.
У наступному рядку необхідно відзначити інші короткострокові зобов`язання, не класифіковані в рамках інших розділів пасиву бухгалтерського балансу. Ключовий критерій той же - термін погашення не перевищує 12 місяців - з поправкою на специфіку операційного циклу. Рекомендується відображати кредиторські борги за вирахуванням ПДВ, який повинен бути сплачений державі - за умови, якщо фірма отримала аванс за поставку товарів або послуг.
Такі рекомендації експертів, що стосуються заповнення бухгалтерського балансу. Але це ще не все. Інший найважливіший джерело, який включає в себе бухгалтерська звітність - це документ, що відображає фінансові результати діяльності організації. Розглянемо специфіку його складання.
Звіт про фінансові результати
Як і у випадку з бухгалтерським балансом, в даному документі фіксуються цифри за рік. Іноді він іменується також звітом про прибутки і збитки. Рекомендується, однак, називати його по-іншому, якщо мова йде про надання бухгалтерської звітності за рік.
Спрощена його форма складається з 7 рядків. Розглянемо специфіку їх заповнення.
У рядку «Виручка» фіксуються доходи, які фірма отримала як результат основної діяльності - за вирахуванням ПДВ, а також платежів за акцизами. Не слід, разом з тим, зменшувати відповідний показник на суму перерахованих державі вивізних мит на митниці.
Рядок «Витрати по звичайної діяльності» передбачає включення всіх витрат, що мають відношення до ключових активностей фірми. Не потрібно поділяти їх на ті, що відображають собівартість, комерційні транзакції, Управлінські витрати.
Рядок «Відсотки до сплати» повинна відображати дані за відповідними параметрами кредитів, не рахуючи тих, які повинні включатися в структуру інвестиційних активів. Відзначимо, що малі підприємства (крім тих, які випускають публічні акції) можуть відносити витрати, що мають відношення до позик, до категорії інших.
У рядку «Інші доходи» фіксується виручка, яка може бути отримана, наприклад, за рахунок орендної плати.
У рядку «Інші витрати» можуть відображатися цифри, пов`язані, зокрема, зі списанням основних фондів.
У рядку «Податки на прибуток» фіксується величина поточного збору відповідного типу.
У рядок «Чистий прибуток» (або збиток) вноситься показник з урахуванням вирахування необхідних податків.
Отже, ми вивчили основні нюанси, що стосуються такої процедури, як надання бухгалтерської звітності російськими підприємствами. Законодавством РФ встановлено, з одного боку, досить суворі критерії, які передбачають зобов`язання фірм по формуванню відповідних документів. З іншого, ведення бухгалтерської звітності (обліку) не обов`язково для ряду організацій. Передбачено, однак, і компромісний варіант надання відповідних документів в ФНС по спрощених форм.
