Принципи податкового права і оподаткування

Принципи податкового права РФ являють собою комплекс фундаментальних положень, за допомогою яких регулюється специфічний вид відносин. До них відносять різні владно-розпорядчі, державні, майнові зв`язку. Розглянемо далі принципи податкового права і оподаткування. принципи податкового права

Законодавча база

Принципи податкового права РФ закладені в першу чергу в Конституції. Зокрема, розглядається сферу регулюють статті 57 в п. 3, 71 і 132. Загальні принципи податкового права встановлені в НК (в частині першій). Крім цього регулювання даної сфери здійснюється за допомогою федеральних законів. Згідно ст. 2 НК регламентуються владні відносини, що стосуються встановлення, введення та справляння обов`язкових платежів до бюджету, а також взаємодії, які відбуваються в ході здійснення контролю і встановлення відповідальності порушників законодавчих норм.

Поняття принципів податкового права

В юридичних виданнях як них визнаються фундаментальні ідеї і початку, які виражають суть норм, що діють в даній галузі, а також головні напрямки державного впливу в сфері регулювання відповідних відносин. Система принципів податкового права включає в себе загальнообов`язкові первинні нормативні положення. Вони відрізняються вищим ступенем імперативності, визначають зміст інституту. Ці положення виступають в якості критеріїв законності поведінки учасників відносин. основні принципи податкового права

Основні принципи податкового права

Виділяють наступні фундаментальні положення:

  1. Законність.
  2. Загальність і рівність.
  3. Справедливість.
  4. Публічність цілей справляння.
  5. Єдність системи оподаткування.
  6. Встановлення платежів відповідно до законодавчих вимог.
  7. Презумпція тлумачення на користь платника непереборних протиріч, сумнівів, неясностей норм.
  8. Визначеність обов`язки.
  9. Єдність економічного простору і податкової політики країни.

законність

Всі принципи російського податкового права сформульовані на виконання вимог нормативних актів. Законність виступає в якості базового положення. Воно спирається на конституційну заборону обмеження свобод і юридичних можливостей громадянина, за винятком ряду випадків. Оподаткування виступає в якості обмеження прав власності. Вони закріплені в ст. 35. Однак це обмеження грунтується на законі і в широкому сенсі орієнтоване на реалізацію прав, обов`язків, повноважень держорганів. У НК встановлено, що кожній особі належить відраховувати певні суми в бюджет. При цьому закон вказує на те, що ці платежі повинні здійснюватися тільки на законних підставах. Це означає, що ні на якого суб`єкта не може накладатися обов`язок сплачувати неправомірно встановлені суми, які не передбачені в НК або певні іншим порядком, ніж у Кодексі. поняття принципів податкового права

Загальність і рівність

Ці принципи податкового права, як і попередній, також мають конституційне закріплення. Зокрема, в ст. 57 встановлено, що на кожного покладається обов`язок зі сплати зборів та інших встановлених сум. Основні принципи податкового права підкріплюються ст. 8 Конституції. Зокрема, в ч. 2 зазначеної норми встановлено, що кожен суб`єкт має рівні обов`язки. Громадяни повинні виконувати їх відповідно до закону. Цей принцип виступає в якості формального, але не фактичної рівності. Він полягає в тому, що платники певного типу збору або податку, відповідно до загального правила, зобов`язані сплачувати встановлені суми на однакових підставах.

справедливість

В юридичних виданнях цей принцип часто пов`язують з рівним податковим тягарем. З моменту прийняття ч. 1 НК положення про справедливість знайшло закріплення в ст. 3, п. 1 кодексу. Згідно з нормою встановлення податків здійснюється відповідно до фактичної здатністю суб`єкта виробляти обов`язкові виплати за принципом справедливості. система принципів податкового права

публічність цілей

Справляння зборів і податків здійснюється для фінансового забезпечення роботи влади (державних і муніципальних структур). Публічність цілей формує прямий зв`язок між НК і бюджетним законодавством. В рамках останнього парламентарії, виступаючи в якості представників платників, затверджують плани щодо витрачання коштів. Ними ж забезпечується контроль над виконанням відповідними органами бюджетних статей.

Належна юридична процедура

Цей принцип також закріплений Конституцією. В Основному законі, зокрема, сформульований заборона на встановлення обов`язкових платежів, які не відповідають чинним галузевим нормам. У ряді країн забезпечення цього розпорядження здійснюється за допомогою формування більш жорсткої процедури внесення законопроектів до парламенту. У РФ це правило закріплено в ст. 104, п. 3 Конституції. принципи російського податкового права

Економічне обгрунтування

Основні принципи податкового права спрямовані не тільки на встановлення справедливих платежів за можливостями суб`єктів. Встановлювані суми, крім цього, повинні мати економічного обгрунтування, тобто не бути довільними. Це правило закріплюється статтею 3 в п. 3 НК.

презумпція тлумачення

Цей принцип гарантує, що всі неясності, суперечності і сумніви будуть витлумачені на користь платника податків. Йдеться про непереборних обставин, тобто тих, що не роз`яснюються Кодексом або іншими нормами. Це правило фіксується в ст. 3, п. 7 НК.

визначеність обов`язки

Цей принцип вказує на те, що всі нормативні акти, які регламентують податкову сферу, повинні формулюватися так, щоб платник точно знав і розумів, які саме суми, в якому порядку і коли йому необхідно відраховувати. При виникненні неясностей, суперечностей або сумнівів, що не можна усунути іншими правилами, вони тлумачаться на користь суб`єкта. Визначеність обов`язки має на увазі і те, що при встановленні платежів повинні визначатися і всі обов`язкові елементи оподаткування. Вони вказуються в ст. 17, п. 1 і п. 2 НК. загальні принципи податкового права

Єдність бюджетної політики і економічного простору

Це положення, як і інші принципи податкового права, має конституційне закріплення. Зокрема, воно фіксується ст. 8, ч. 1. Крім цього забезпечення його реалізації здійснюється за допомогою ст. 3, ч. 4 НК, ст. 1, п. 3 ГК. За цим положенням законодавство забороняє встановлювати збори і податки, якими порушується єдиний економічний простір Росії. Зокрема, не допускається, щоб платежі обмежували побічно або прямо вільне переміщення послуг, продукції, грошей або робіт в межах території держави.

єдність інституту

Юридичне значення необхідність формулювання цього принципу обумовлюється завданням по уніфікації податкових відрахувань. Вона потрібна для забезпечення рівноваги між повноваженнями регіонів країни встановлювати обов`язкові платежі з одного боку, і з іншого - дотриманням конституційних можливостей людини і громадянина, сформульованих статтями 34 і 35 Конституції. Разом з цим реалізується положення про єдиний економічний простір. У зв`язку з цим закріплений НК перелік місцевих і регіональних зборів і податків має закритий, тобто вичерпний характер.

суб`єкти

Принципи податкового права виступають в якості гаранта дотримання конституційних інтересів і можливостей осіб, які виступають в якості платників. Суб`єктами виступають всі учасники відповідних відносин. У цю категорію входять:

  1. Податкові агенти.
  2. Громадяни та юридичні особи.
  3. Міністерство по зборах і податках і його територіальні представництва.
  4. Держкомітет з митної справи і його підрозділи.
  5. Мінфін РФ і регіональні відділення.
  6. Фінансові управління в адміністраціях областей і країв, автономних в тому числі, міст федерального значення.
  7. Інші уповноважені структури. принципи податкового права і оподаткування

Принципи податкового права в діяльності зазначених суб`єктів виступають в якості фундаментальних положень. Саме відповідно до них формулюються порядок і умови, розміри, призначення, дати платежів та інші істотні аспекти, пов`язані з розглянутою сферою. Відповідно до принципів формулюються обов`язки і права платників, можливість захисту їх інтересів, відповідальність всіх суб`єктів, що беруть участь у відносинах. Кримінальний кодекс передбачає покарання за ухилення осіб від погашення своїх зобов`язань перед бюджетом.


Увага, тільки СЬОГОДНІ!