Якщо ви займаєтеся виробництвом або ж перепродажем певних товарів, то для вас собівартість продажів - це один з найбільш важливих показників рентабельності тієї чи іншої продукції. Щоб розрахувати цю собівартість, вам потрібно визначити ціну товарно-матеріальних запасів, присутніх у вас на початок і кінець податкового року.
Кому це потрібно?
Собівартість продажів - це важливий показник для тих людей, які займаються оптовою або роздрібною торгівлею, безпосереднім виробництвом або ж підприємницькою діяльністю, пов`язаною з купівлею або продажем товарів для отримання прибутку. Таким чином, дане поняття жодним чином не відноситься до людей, які займаються підприємницькою діяльністю в сфері персональних послуг, включаючи юристів, лікарів, малярів або платників, якщо ними не здійснюється торгівля різними предметами постачання або матеріалами.
Як проводити розрахунки?
Собівартість продажів - це результат детальних підрахунків за певний період часу. Для того щоб її визначити, вам потрібно знати наступні показники:
- Ціну товарно-матеріальних запасів, присутніх у вас на початок року. У тому випадку, якщо вона відрізняється від ціни товарно-матеріальних запасів, присутніх на кінець попереднього року, можете це зробити додавши детальне пояснення.
- Вартість всіляких покупок, виключаються звідси ті товари, які були взяті вами в особисте користування.
- Витрати, які були виділені для оплати праці співробітників. Також слід виключити будь-які суми, виділені тільки для себе.
- Ціну матеріалів, а також всіх необхідних предметів постачання.
- Всі інші витрати.
Визначивши всі ці параметри, ви зможете обчислити собівартість продажів. Це найбільш важливі показники, які повинні бути присутніми у вашому звітності.
Щоб провести розрахунок, вам потрібно скласти всі ці характеристики, а також визначити вартість товарно-матеріальних запасів, присутніх на кінець року. Досить просто відняти від вартості товарно-матеріальних запасів, присутніх у вас на кінець року, суму всіх зазначених вище показників - і ви зможете визначити собівартість продажу продукції.
Ціна товарно-матеріальних запасів на початок року
Якщо ви працюєте в сфері торгівлі, то в такому випадку ціна ваших початкових запасів буде являти собою вартість всіх товарів, присутніх у вас на початку року, і які ви збираєтеся продати покупцям. У тому випадку, якщо ви займаєтеся виробництвом, то для вас цей показник буде являти собою загальну вартість всіляких напівфабрикатів, сировини, готової продукції та будь-яких предметів постачання, необхідних вам в процесі виробництва.
Початкові товарно-матеріальні запаси в переважній більшості випадків є абсолютно ідентичними тим, які були присутні в кінці попереднього року, але якщо ж у вас є розбіжності в цих показниках, вам слід визначити їх причину в формі, яка додається до вашої податкової декларації.
Пожертвування на благодійність
У тому випадку, якщо ваша компанія жертвує власні товари на благодійність, ви можете з оподатковуваної бази вичитувати або справедливу ринкову вартість всієї пожертвуваної продукції, або ж їх базу - тут все залежить від того, який показник є меншим. База пожертвуваних товарів - це всілякі витрати на запаси, понесені вами в попередні роки і які в іншому випадку вам довелося б включити в ціну початкових товарно-матеріальних запасів на цей рік. Вам потрібно буде відняти ціну всієї пожертвуваної продукції з вартості початкових запасів, так як вона не є частиною собівартості реалізованих товарів.
У тому випадку, якщо у вас вартість всіх пожертвуваних елементів не була включена в ціну початкових запасів, база пожертвуваної продукції дорівнює нулю, і у вас немає права віднімати дане пожертвування з составляемой оподатковуваної бази. В даному випадку проводка вартості такої продукції здійснюється стандартним методом бухгалтерського обліку.
Наочний приклад
Ви є платником податків, який використовує стандартний календарний податковий рік, а також технологію нарахування. У 2015 році ви вирішили пожертвувати певною церкви майно, справедлива ринкова вартість якого становить 600 євро. За правилами, в ціну кінцевих товарно-матеріальних запасів за 2014 рік вами було включено витрат на придбання даного майна на суму 400 євро, і в цьому ж році з оподатковуваної бази вами були відняті адміністративні та інші витрати на суму 50 євро, віднесені до даного майну . Ці витрати ви провели як витрати, пов`язані з підприємницької діяльності.
За 2015 рік ви можете відняти з оподатковуваної бази дане пожертвування виключно в сумі 400 євро, так як 200 євро являють собою суму, яка могла б скласти ваш звичайний дохід в тому випадку, якщо б це майно було вами продано за справедливою ринковою ціною. Собівартість реалізованої продукції, яка грунтується ваші розрахунки валового доходу, не повинна буде включати ці 400 євро, внаслідок чого ви можете відняти їх із загальної ціни початкових товарно-матеріальних запасів на цей рік.
Відрахування товарів, які були взяті в особисте користування
Якщо основним видом вашої діяльності є торгівля, вам потрібно буде віднімати вартість всіх товарів, придбаних вами для продажу. У випадку з виробничою діяльністю необхідно буде враховувати повну вартість сировини, деталей або ж вузлів, необхідних для виробництва вашої кінцевої продукції.
знижки
Різниця між ціною, опублікованій спочатку, і фактичною вартістю продукції, сплаченої покупцем при її придбанні, називається знижкою з продажної ціни. Здійснюючи розрахунок вартості придбаної продукції, вам потрібно користуватися не спочатку опублікованими, а саме тими цінами, які були фактично сплачені. Облік собівартості продажів передбачає відсутність вказівки суми знижок в якості окремої статті валового доходу.
Таким чином, дилер, що займається продажем автомобілів, здійснюючи обчислення собівартості проданих машин, повинен спочатку відняти від неї будь-які заводські знижки.
Які знижки при купівлі за готівку гроші?
Знижка за моментальну оплату при купівлі за готівку - це сума, яку постачальник дозволяє вам віднімати з рахунку за придбану продукцію, використовувати її як заохочення за миттєву оплату.
Розраховуючи собівартість продажів послуги або товарів, ви можете фіксувати дані знижки однієї з наступних технологій бухгалтерського обліку:
- записувати їх в кредит певного дисконтного рахунку;
- віднімати їх із загальної суми придбань за даний рік.
Незалежно від того, який саме метод вами буде використовуватися, робити все треба послідовно і систематично.
Якщо ж такі знижки будуть записані в кредит окремого рахунку, вам потрібно буде в кінці податкового року вказати кредитне сальдо в сумі загального підприємницького доходу. Варто зазначити, що використання даного методу не передбачає віднімання знижки з собівартості реалізованої продукції.
Зняття з продажів
Якщо певні товари знімаються з продажів для використання їх в особистих потребах або ж в потребах своєї сім`ї, їх вартість повинна в обов`язковому порядку відніматися із загальної ціни товарів, придбаних вами для реалізації. Для цього, коли буде розраховуватися собівартість продажів, рахунок повинен містити вартість цих товарів в кредит продажів або покупок, при цьому дана сума повинна зніматися з вашого витратного рахунка.
Останній являє собою окремий рахунок, призначений для ведення обліку підприємницького доходу, який знімається для оплати будь-яких особистих витрат підприємця або його сім`ї.
Оплата праці
У переважній більшості випадків, коли підраховується собівартість продажів, розрахунок витрат на оплату праці розглядається як окремий елемент собівартості реалізованої продукції тільки на підприємствах, що займаються гірничодобувної або ж обробною промисловістю. Невеликі торгові компанії часто не мають власних витрат на оплату праці, які передбачають можливість віднесення їх до собівартості реалізованої продукції. У компаніях ж, що займаються обробною промисловістю, будь-які витрати на оплату праці в обов`язковому порядку включають в себе не тільки прямі, але ще і непрямі витрати, необхідні для переробки сировини в готові вироби.
Оплата праці виробничих працівників
Коли розраховується собівартість продажів (формула розрахунку була вказана вище), дана стаття включає в себе зарплату всіх працівників, які були зайняті на конкретному виробництві даної продукції протягом повного робочого дня. Варто відзначити, що в дану категорію включаються також зарплати співробітників, які працюють протягом неповного робочого дня в тому випадку, якщо у вас є можливість порахувати цю складову їх зарплати.
Інші витрати, пов`язані з оплатою праці
Дані витрати потрібно вичитати з составляемой оподатковуваної бази в якості адміністративних або ж торгових витрат, так як розрахувати собівартість продажів за правилами не можна з включенням цих витрат. Єдиним видом витрат на оплату праці, який відповідно до правил можна буде врахувати при розрахунку собівартості реалізованої продукції, є оплата праці допоміжних і виробничих співробітників, а також різні трудові витрати, що розглядаються в якості накладних витрат.
Матеріали і предмети постачання
Всілякі матеріали і предмети постачання, включаючи різні хімікати і комплектуючі, необхідні для виробництва тієї чи іншої продукції, обов`язково повинні фіксуватися, коли розраховується собівартість продажів. Проведення хімікатів і деталей, які не йдуть на виробництво продукції, здійснюються в якості відстрочених витрат, що віднімаються з оподатковуваної бази як стандартні підприємницькі витрати (в залежності від використання даних матеріалів).
