Методи фінансового контролю. Форми фінансового контролю

Фінансовий контроль - обов`язкова складова бюджетного процесу і часто задействуемих в середовищі бізнесу процедура. Природа його суб`єктів різноманітна. Це можуть бути державні, муніципальні відомства, громадські об`єднання, аудиторські фірми. Аналогічно, об`єкти фінансового контролю - це підприємства і організації, які здійснюють діяльність в самих різних сферах. Які особливості даної процедури? Які критерії класифікації фінансового контролю?

Для чого потрібен фінансовий контроль?

Організація фінансового контролю необхідна підприємствам і організаціям з метою забезпечення ефективного задіяння ними грошового ресурсу, що надається в якості асигнувань (якщо мова йде про бюджетні структурах) або ж витягується в процесі комерційної діяльності. Також в ряді випадків даного роду активності використовуються з метою оцінки рівня платіжної та податкової дисципліни суб`єктів господарської діяльності. Є різні методи фінансового контролю. Російські експерти виділяють наступний перелік основних:

- моніторинг;

- обстеження;

- перевірка;

- експертиза;

- ревізія;

- аналіз;

Розглянемо сутність кожного з них більш детально.

моніторинг

Здійснення фінансового контролю може базуватися на методі моніторингу. Його сутність передбачає, головним чином, ознайомчу роботу суб`єкта контролю зі специфікою діяльності його об`єкта.

Методи фінансового контролю

На основі методу моніторингу можливі деякі попередні висновки, що стосуються ефективності використання підприємством або організацією фінансового ресурсу, проте глибокого дослідження будь-яких процесів, що відбивають управління грошовим ресурсом, як правило, не проводиться.

обстеження

Сучасні методи фінансового контролю включають такий вид активності, як обстеження. Багато експертів вважають його одним з найбільш поширених в російській практиці. Обстеження застосовується, як правило, з метою виявлення закономірностей, що характеризують будь-який аспект діяльності підприємства в галузі управління фінансами. За допомогою даного методу суб`єкт фінансового контролю досліджує процеси, що відображають рівень платіжної дисципліни організації, а також інші факти, корисні з точки зору оцінки якості управління грошовими потоками з боку підприємства. Обстеження включає в себе кілька типових задач: вивчення фінансової документації, джерел, що відображають виконання організацією тих чи інших законодавчих приписів, коректність ведення різного роду звітів і стабільність їх надання в компетентні структури.

аналіз

Наступний популярний метод фінансового контролю - аналіз. Він передбачає задіяння різного роду математичних інструментів з метою виявлення певних закономірностей в фінансових активностях підприємства, які можна наочно представить у вигляді конкретних цифр. Об`єктом контролю зазвичай стають показники, що відносяться до бухгалтерської документації.



Форми фінансового контролю

Ключове завдання при проведенні аналізу відповідних джерел - визначення того, наскільки коректно вони заповнюються, і в якій мірі об`єктивно відображають процеси управління фінансами на підприємстві. На практиці аналіз бухгалтерської документації найчастіше виконують стосовно державних організацій: органи фінансового контролю при цьому зазвичай виявляють, наскільки ефективно йде освоєння бюджетних ресурсів.

Перевірка

Перевірку як метод фінансового контролю російські експерти також відносять до категорії ключових. Його сутність - у вивченні областей діяльності підприємства, які пов`язані з необхідністю проходження актуальним нормам фінансового законодавства. Тобто будь-яких порушень правил, викладених в нормативних актах, саме в такого типу структурах бути в принципі не повинно. Як і у випадку з аналізом, даний метод часто застосовується в бюджетній сфері. Органи фінансового контролю, які можуть брати участь в перевірці, в ряді випадків представлені вищими виконавчими відомствами - такими як, наприклад, Рахункова Палата Росії. Разом з тим даний інструмент також характерний і для банківської галузі. Так, наприклад, найпопулярніші методи фінансового контролю, що застосовуються ЦБ РФ щодо комерційних кредитно-фінансових організацій, включають в себе саме перевірку.

Види фінансового контролю

Розглянутий інструмент на практиці регулярно задіюється податківцями. Так, наприклад, контроль фінансової діяльності організацій в аспекті платежів в казну ФНС Росії здійснює за допомогою камеральних або ж виїзних перевірок. Існують найрізноманітніші категорії активностей розглянутого типу. Так, є перевірки тематичні, зустрічні. За критерієм терміновості вони можуть бути плановими або ж ініційованими поза попередніх графіків.

Такий метод фінансового контролю, як перевірка, зазвичай супроводжується оформленням деякого документа, що відображає результат проведення відповідного заходу. Часто це акт, що відображає перелік виявлених порушень - наприклад, в аспекті податкових платежів. Дослідивши цей документ, керівник територіального підрозділу ФНС, якщо мова йде про це відомство, може прийняти рішення застосувати щодо організації, яка допустила порушення, передбачені законом заходи відповідальності.

ревізія

Ревізія - в числі найбільш комплексних методів. Можна сказати, що це ціла система фінансового контролю. Мета її проведення - всебічне дослідження фінансово-господарського аспекту діяльності підприємств і організацій. При цьому в рамках ревізії можуть вивчатися не тільки документи, що відображають управління грошовими потоками, але також і джерела, що відображають юридичні аспекти діяльності компанії, специфіку виробничих процесів. Разом з тим основна задача застосування даного методу - все-таки виявити особливості реалізації конкретно фінансових активностей, виявити можливі порушення в проведенні операцій з грошовими потоками, зіставити їх призначення і документальне оформлення з нормами закону. У багатьох випадках ревізію, як і перевірку, здійснюють вищі структури виконавчої влади.

експертиза



Методи фінансового контролю, що застосовуються регулярно в Росії, представлені також і експертизою. Даний вид активностей є дослідження, яке, як правило, проводиться з метою виявлення розмірів грошових коштів і напрямів їх перекладів в рамках операцій, що проводяться підприємством. У числі ключових завдань експертизи - зіставити отримані факти, що відображають зміст фінансових транзакцій, з нормами, планами, критеріями, встановленими на рівні правових актів чи інших розпоряджень, що мають безпосереднє відношення до діяльності організації. Даний метод фінансового контролю вважається аналітиками одним з найскладніших в аспекті практичної реалізації. Однак, з точки зору достовірності результатів, він визнається експертами оптимальним.

Органи фінансового контролю

Якими бувають види фінансового контролю? Критеріїв класифікації відповідного виду активностей досить багато. У російській практиці досить поширене розподіл фінансового контролю на внутрішній і зовнішній. Погляньмо на цей тип класифікації більш детально.

Фінансовий контроль: дослідження зсередини

Що таке внутрішній фінансовий контроль? Це система або ж ініційована на час проведення відповідного дослідження структурна одиниця на підприємстві, відповідальна за перевірку діяльності фірми на предмет виконання рішень в області управління фінансовими потоками. Мета внутрішнього контролю - виявлення можливих помилок з боку окремих співробітників фірми в аспекті забезпечення відповідності виконуваній роботі прийнятої фінансової стратегії організації. У ряді випадків - виявлення навмисних, обумовлених пошуком особистої вигоди дій, які небажані з точки зору стійкості бізнес-моделі компанії.

Внутрішній фінансовий контроль - явище, характерне також і для державних структур. Часто він проводиться на рівні окремих відомств. Мета - перевірка діяльності окремих структур, які формують собою той чи інший орган, на предмет ефективного освоєння бюджетних коштів і відсутності порушень релевантного законодавства.

Здійснення внутрішнього контролю часто передбачає створення в структурі компаній (якщо вести мову про сферу приватного бізнесу) підрозділів, безпосередньо спеціалізуються на відповідному виді активностей. Яким чином подібні одиниці формуються в компаніях?

Як правило, на підприємствах створюється незалежна від інших внутрішніх структур служба фінансового контролю. Процес її формування зазвичай складається з наступних етапів.

Державний фінансовий контроль

По перше, це визначення переліку ключових показників, що відображають ефективність тих чи інших фінансових операцій або ж відповідність їх нормам, визначеним на рівні закону, а також елементів стратегії, прийнятої на підприємстві.

По-друге, це система інтерпретації ключових показників. Одна справа - виявити деякі цифри, відобразити в звітах якісь дані, інше - коректним чином співвіднести це з завданнями контролю, а також, використовуючи прозорі критерії, оцінити з точки зору відповідності бізнес-моделі фірми.

По-третє, це формування штату фахівців, відповідальних за періодичне проведення внутрішнього фінансового контролю. Є два основні підходи до вирішення таких завдань. Можна спробувати сформувати відповідного типу службу на базі вже працюючих співробітників фірми. Переваги такого підходу: немає необхідності адаптувати фахівців до особливостей діяльності компанії, корпоративну культуру, ключовим аспектам бізнес-моделі. Основний недолік - співробітникам, які вже працюють у фірмі, буде досить важко дотримати нейтралітет і, якщо це буде потрібно, строгість в оцінці діяльності підрозділів компанії, де, можливо, працюють добре знайомі їм люди, колеги. Тому в багатьох фірмах з метою організації служби фінансового контролю залучаються нові співробітники. Або, що рідше, але також практикується, відповідна функція організовується по аутсорсингової моделі.

зовнішній контроль

Внутрішній контроль - вид активностей, в проведенні яких більшою мірою зацікавлена сама організація. Разом з тим, як в державній сфері, так і в приватній, в аспекті дослідження фінансової складової діяльності тих чи інших господарюючих суб`єктів часто задіюється також і інструментарій з боку організацій, юридично незалежних від досліджуваної. Якщо розглядати основні види фінансового контролю, то, поряд з внутрішнім, корисно дослідити також і аспекти, що відображають особливості зовнішнього.

Внутрішній фінансовий контроль

Відзначимо, що критеріїв класифікації такого типу активностей в російському експертному середовищі досить багато. Деякі фахівці виділяють в окрему категорію державний фінансовий контроль, здійснюваний ФНС і іншими відомствами, а поряд з ним - діяльність приватних структур, найчастіше виражається у формі аудиту. Тобто критерій класифікації тут - приналежність суб`єктів контролю до державних структур або ж до приватним організаціям.

Є експерти, які поділяють зовнішній контроль на добровільний і примусовий. Відносно першої категорії - розглянутого типу дослідження проводяться з ініціативи компанії. Найчастіше це вже відзначений аудит, проведений практично завжди приватними організаціями. Але можливі сценарії, при яких також і державний фінансовий контроль може проводитися на добровільних засадах. Наприклад, законодавством РФ закріплена процедура банкрутства фірм, а за підсумками недавніх поправок до законів - також і фізосіб. Ініціювати її може на цілком добровільних засадах сам суб`єкт господарської активності, в результаті чого відкривається справа про банкрутство під контролем державних органів - судів.

Примусовий фінансовий контроль - це, як правило, податкові перевірки, які діляться на два основних типи - камеральні та виїзні. Перші вважаються менш складними і глибокими в аспекті дослідження фінансової складової діяльності організацій. Другі, відповідно, припускають досить різнобічне дослідження документів і процедур, що відображають функціонування суб`єкта перевірок.

Контроль на державному і муніципальному рівні

Форми фінансового контролю, що здійснюються державними та муніципальними органами влади, виділяються багатьма російськими експертами в категорію, відокремлену від сфер діяльності структур, так або інакше пов`язаних з приватними організаціями. Як правило, ці види активностей відображають взаємодію між відомствами і органами управління в аспекті бюджетного процесу.

Експерти виділяють різні підстави, за якими можуть бути класифіковані форми фінансового контролю. Наприклад, за часом він може бути попереднім, поточним або наступним. Щодо першого: він являє собою найчастіше обговорення деяких проектів, законів і норм, які згодом можуть стати основою для реалізації деяких етапів бюджетного процесу. Відносно другого - це перевірка поточного дотримання вже прийнятої стратегії. Третій вид фінансового контролю - наступний - застосовується з метою аналізу результатів практичної реалізації затверджених концепцій.

Муніципальний фінансовий контроль

Інша підстава, за яким може бути класифікований державний і муніципальний фінансовий контроль - специфіка його суб`єкта. Так, наприклад, їм може бути виконавче відомство, Президент РФ, суспільство у вигляді якихось об`єднань, в ряді випадків - приватні аудиторські фірми.

Також підставою для класифікації державного і муніципального контролю може бути рівень його суб`єкта. Так, зокрема, він може бути внутрішньогосподарських, коли перевірку документів і відповідних аспектів діяльності фірми проводять внутрішні структури органу влади або організації. Але державний і муніципальний контроль може бути відомчим, коли перевірку проводять компетентні структури, які по вертикалі влади розташовуються вище аудиту.



Увага, тільки СЬОГОДНІ!

Увага, тільки СЬОГОДНІ!