Податок на гральний бізнес є регіональний збір, який передбачається чинним Податковим кодексом. Згідно із законом ця виплата належить до федеральним платежах.
Основні поняття
Є кілька основних понять, за якими розраховується податок на гральний бізнес:
- Гральний бізнес. Певна підприємницька діяльність, яка не є який-небудь реалізацією продукції, але при цьому пов`язана з витяганням доходу від участі в різних азартних іграх в гральному закладі. Також може бути отриманий дохід з плати за проведення таких ігор, з якого також стягується податок.
- Гральний заклад. Певне підприємство, в якому проводяться всілякі азартні ігри на підставі відповідної ліцензії. Можуть прийматися ставки на парі, з яких теж стягується податок на гральний бізнес. До таких закладів належать різні зали ігрових автоматів, тоталізатори, букмекерські контори, казино, а також будь-які інші гральні будинки.
- Парі. Укладена між юридичними або ж фізичними особами угоду про виграш, яке ґрунтується на ризик. Іншими словами, угода вважається парі в тому випадку, якщо його результат безпосередньо залежить від певної обставини, яке може як статися, так і не відбутися.
- Ігровий стіл. Спеціалізоване місце, яке обладнується в гральному закладі і призначається для проведення різних азартних ігор незалежно від видів виграшу. В даному випадку з кожного такого столу стягується податок на гральний бізнес. В даному випадку в азартних іграх сам заклад також може брати участь через своїх представників в якості організатора, спостерігача або навіть грає боку.
- Ігровий автомат. Спеціалізоване обладнання, яке встановлюється в ігровому залі і використовується для того, щоб отримувати грошовий виграш. В даному випадку співробітники компанії не можуть брати ніякої участі в грі на таких автоматах.
- Каса. Спеціалізоване місце, яке оснащується відповідним обладнанням. За допомогою даного обладнання в гральному закладі ведеться облік загальної суми ставок, а також визначається загальна сума виграшу, яку потрібно буде виплатити. Єдиним винятком у даному випадку є тоталізатор, так як він є структурний підрозділ унітарного державного підприємства.
Всі перераховані вище поняття враховуються в процесі того, як розраховується податок на гральний бізнес, і тому важливо запам`ятати їх і надалі правильно використовувати.
платники
Платниками в даному випадку виступають фізичні особи або ж компанії, які займаються підприємницькою діяльністю в сфері даного бізнесу. В тому порядку, який передбачається чинним податковим законодавством, всілякі відокремлені підрозділи компанії повністю беруть на себе обов`язки щодо організації сплати на тій території, де вони працюють.
об`єкти оподаткування
В даному випадку об`єктами оподаткування є перераховані вище поняття, тобто ігрові столи, автомати і каси. Загальна кількість таких об`єктів має бути в обов`язковому порядку зареєстровано у відповідних органах МНС, розташованих за місцем перебування об`єктів до того, як їх встановлять, з обов`язковим наданням свідоцтва про реєстрацію, так як від нього безпосередньо залежить ставка податку на гральний бізнес. Варто відзначити той факт, що копія цього свідоцтва повинна зберігатися в гральному закладі, тобто там, де будуть постійно розташовуватися ці об`єкти.
У тому випадку, якщо в процесі роботи в гральному закладі було прийнято рішення про зміну загальної кількості об`єктів того чи іншого виду, такі зміни також потрібно в обов`язковому порядку реєструвати протягом п`яти робочих днів після того, як вибуває або ж встановлюється кожен окремий об`єкт, адже від цього, знову ж таки, залежить ставка податку на гральний бізнес. Протягом п`яти днів після отримання письмової заяви фіскальні органи повинні видати відповідне свідоцтво про те, що об`єкти зареєстровані (також передбачається внесення змін до вже видане свідоцтво).
Штрафні санкції
У тому випадку, якщо на території закладу будуть присутні незареєстровані об`єкти оподаткування або ж робота даного закладу не буде відповідати порядку сплати податку більше ніж два рази протягом одного календарного року, платники податку на гральний бізнес просто можуть втратити ліцензії на ведення підприємницької діяльності в даній сфері . Ставка податку на різні об`єкти оподаткування повинна встановлюватися в тому розмірі, який кратний встановленому чинним федеральним законом МРОТ.
податкові ставки
Регіональний податок на гральний бізнес являє собою конкретну ставку для кожного грального закладу на території суб`єктів РФ, яка перевищує встановлений мінімальний рівень, визначений чинним законодавством. У тому випадку, якщо нормативний акт того чи іншого суб`єкта РФ, що визначає точні розміри податкових ставок, відсутня, для його обчислення і подальшої оплати задіюються мінімально допустимі розміри ставок. Варто відзначити той факт, що ставка податку на рік на кожний наступний об`єкт понад визначену кількість буде знижуватися на 20%, але тільки в тому випадку, якщо в закладі загальної кількості ігрових столів становить понад 30, а ігрових автоматів встановлено більше 40.
Також слід зауважити, що податок на гральний бізнес РФ не передбачає будь-які індивідуальні ставки для певних категорій платників.
Скільки потрібно платити?
Податкова ставка являє собою такий момент, який визначається відповідно до законодавства окремих суб`єктів і стягується щомісяця. Дана ставка може становити наступну суму:
- 25-125 тис. Рублів за кожний встановлений ігровий стіл;
- 25-125 тис. Рублів за кожну що використовується касу букмекерської контори або тоталізатора;
- 1.5-7.5 тис. Рублів за кожний гральний автомат.
У тому випадку, якщо дана ставка не встановлюється відповідно до чинного законодавства певного суб`єкта, вона встановлюється за мінімальним значенням, що відповідає Податковому кодексу. За главі 29 даного кодексу ведеться регламент порядку оплати та обчислення податку, визначаються терміни виплати і, відповідно, відповідальність за всі можливі порушення.
Як обчислюється платіж?
При відкритті грального бізнесу обов`язково потрібно зрозуміти порядок обчислення податку.
Податок на гральний бізнес (непрямий або прямий), а точніше, суми виплат, які потрібно внести в бюджет федеральний і суб`єктів РФ, визначаються безпосередньо самим платником відповідно до ставки, а також загальною кількістю зареєстрованих об`єктів. Визначення точної суми виплат, з огляду на загальну кількість або ж види об`єктів оподаткування, повинно надаватися самим платником до податкового органу, що знаходиться безпосередньо за місцем реєстрації, не пізніше 20 числа кожного місяця, що йде за звітним.
У тому випадку, якщо гральний заклад займається будь-якими іншими видами діяльності, що не мають ніякого відношення до грального бізнесу, даний заклад має окремо враховувати ці виплати, після чого вносити платежі окремо відповідно до чинного законодавства. Характеристика податку на гральний бізнес була приведена вище.
Зміна кількості об`єктів
У тому випадку, якщо встановлюється якесь додаткове пристрій до 15 числа цього місяця, сума застави за нього буде нарахована за повний місяць. Якщо ж зміна в об`єктах сталося вже після 15 числа, то в цій ситуації податок на гральний бізнес платники податків можуть виплачувати наполовину.
При вибутті якогось об`єкта, за який робиться виплата до 15 числа, сума виплачується тільки за половину даного місяця, якщо ж цей об`єкт буде вибувати після 15-го, загальна сума буде дорівнювати повній податковій ставці. Варто відзначити той факт, що в даному випадку об`єкт оподаткування вважається повністю вибув тільки після того, як пройде 10 днів з моменту подачі даної заяви до податкового органу.
Як робиться виплата?
Оплата внесків до бюджетів суб`єктів РФ і федеральний здійснюється з боку платника протягом п`яти робочих днів після того, як відповідний розрахунок був відправлений до органу МНС, що розташовується за місцем реєстрації всіх встановлених пристроїв, рівними частинами в розмірі 1/12 від загальної суми річного платежу, враховуючи вже внесені зміни кількості об`єктів .
Податок на гральний бізнес є обов`язковим до виплати відповідно до єдиної ставкою, яка встановлюється на території конкретного суб`єкта РФ, де розташовується цей об`єкт. В даному випадку сума внесків безпосередньо входить до складу всіх витрат, що належать до відання цієї підприємницької діяльності. Загальна сума податку в обов`язковому порядку повинна бути зарахована до федерального бюджету.
Куди платити?
Загальна сума платежів в розмірі, відповідному перевищення в порівнянні з мінімально допустимим розміром ставки, повинна бути зарахована безпосередньо в бюджет того суб`єкта РФ, де знаходиться це гральний заклад.
Крім усього іншого, облік податку на гральний бізнес передбачає також місцевий збір за відкриття такої підприємницької діяльності.
