Багато російські фірми платять ПДВ. Даний податок - в числі найважливіших для бюджету держави. Він відноситься до категорії федеральних. Існує ряд примітних нюансів, що стосуються порядку, а також термінів його сплати. Справа в тому, що законодавець може, з одного боку, часто міняти підходи до регулювання даних процедур, з іншого - встановлювати в правових актах особливості їх проходження для окремих категорій платника податків. Яка специфіка поточного правового регулювання ПДВ в Росії?
специфіка ПДВ
Перш ніж вивчати положення законів, що регулюють термін сплати ПДВ, а також інші аспекти розрахунків підприємств з державою з цього податку, вивчимо деякі загальні відомості про відповідному бюджетному зобов`язанні. ПДВ, або податок на додану вартість, відноситься до категорії непрямих. Справа в тому, що де-юре його зобов`язаний сплачувати продавець, але де-факто кошти в рахунок ПДВ перераховує покупець при оплаті товару. Розглянутий збір, таким чином, як правило, входить до відпускної вартості товару.
Платники ПДВ - все організації (включаючи некомерційні), а також ІП, якщо вони не працюють за системою оподаткування, яка звільняє від сплати відповідного збору. Наприклад, ССО. Трохи пізніше ми докладніше вивчимо те, хто може бути звільнений від ПДВ. Розглянутий податок - федеральний. Термін сплати ПДВ, ставки по ньому та інші умови його обчислення встановлюються на рівні НК РФ та інших федеральних законів. Податок на додану вартість можна умовно класифікувати на 2 різновиди: сплачується всередині держави, що обчислюється при ввезенні товарів в Росію з-за кордону.
Хто звільнений від сплати ПДВ?
Законодавство РФ дає право багатьом організаціям не платити податок на додану вартість. Так, фірма, яка протягом 3 місяців заробила менше 2 млн рублів, може направити в ФНС повідомлення, а потім отримати дозвіл на те, щоб не перераховувати збір, про який йде мова, до бюджету протягом року.
Вище ми відзначили, що обов`язки по сплаті податку на додану вартість можуть не виконувати фірми, що працюють на спеціальних режимах оподаткування. У числі таких: ССО, ЕСХН, патентна система, ЕНВД. Можуть не платити ПДВ фірми, що працюють в «Сколково», а також організації, які звільняються від його обов`язку виходячи з положень статті 145 НК РФ.
об`єкти оподаткування
Об`єктами оподаткування з даного платіжного зобов`язання підприємств є: купівля-продаж товарів, надання послуг, виконання робіт, в ряді випадків - безоплатна передача тих чи інших активів, імпорт товарів в РФ, в числі інших - виконання тих чи інших робіт, надання послуг та передача товарів підприємством для власних потреб.
Особливості розрахунку ПДВ
Базова формула розрахунку збору передбачає обчислення відповідного податку, виходячи з розміру встановленої державою ставки, а також величини податкової бази. Відносно першого параметра - він може бути представлений в трьох різновидах.
- По-перше, є нульова ставка ПДВ. Вона встановлюється для товарів, які експортуються в Росію, тих, що реалізуються в рамках процедури вільної зони на митниці, а також послуг з міжнародних транспортних перевезень.
- По-друге, є ставка 10%. За нею аналізований податок обчислюється при продажу продовольства, товарів для дітей, книг, медичних товарів.
- По-третє, є ставка 18%. За нею обкладаються ПДВ інші товари, роботи і послуги.
База для розглянутого податку - це величина виручки організації.
Терміни сплати податку
Вивчимо тепер докладніше те, який термін сплати ПДВ встановлений російським законодавцем. Є помилкова точка зору, за якою розрахунки бізнесу з державою з даного податку повинні здійснюватися до 25 числа того місяця, який слідує за звітним періодом - кварталом. Відповідний термін встановлений для звітності зі збору. Термін сплати податку ПДВ, виходячи з положень законодавства, розтягується на 3 місяці. У кожному з них сплачується 1/3 частина податку, обчисленого за звітний період - квартал.
Можна відзначити, що порядок і терміни сплати ПДВ у РФ іноді коригуються законодавцем. Так, до 2015 року розрахунки повинні були проводитися до 20 числа місяця, наступного за відповідним податковим періодом. При цьому новий термін сплати ПДВ застосуємо щодо платежів за 4-й квартал 2014 року. Таким чином, підприємцям, які сплачують даний збір, слід уважно відстежувати зміни в законодавстві.
Важливий нюанс при розрахунках з державою по ПДВ - терміни сплати відповідного збору для бізнесів, які за умовчанням не платять цей податок, але виставляли рахунки-фактури з ним, не розтягуються на 3 місяці. Дані організації повинні вносити всю суму податку за попередній квартал відразу.
Отже, ми розглянули найважливіший нюанс роботи фірми з ПДВ - терміни сплати. На що ще підприємцю можна звернути увагу? Дотримуватися термінів сплати ПДВ до бюджету дуже важливо, але в ряді випадків у фірми може і не виникати подібних зобов`язань в силу появи права на відрахування. Вивчимо даний аспект докладніше.
Відрахування з ПДВ
Відрахування по ПДВ - це зменшення податку до сплати або повна його компенсація за рахунок тих сум, які фірма де-факто вже перерахувала до бюджету при покупці товарів, сервісів і оплати послуг сторонніх постачальників. Вище ми відзначили, що податок, про який йде мова, непрямий. Це враховує законодавець і дає право фірмам зменшити свої платіжні зобов`язання перед бюджетом за рахунок відповідних відрахувань. Для того щоб скористатися таким правом, фірма повинна мати рахунки-фактури, а також первинні документи, що підтверджують оплату товарів, сервісів і робіт, до вартості яких постачальник включив ПДВ.
відшкодування ПДВ
Отже, ми знаємо, що таке ПДВ, ставка, терміни сплати за цим податком. Корисно буде вивчити ще один аспект відповідних платіжних зобов`язань - відшкодування. Справа в тому, що сума збору, яку фірма перерахувала постачальнику, де-факто ставши платником даного збору, може перевищувати ту, яку компанія повинна сплатити зі своєї виручки за реалізовані товари, послуги або роботи. У цьому випадку компанія має право розраховувати на відшкодування податку. Воно може здійснюватися як у формі заліку в майбутні платежі, так і у вигляді перерахування грошових коштів від ФНС на розрахункові рахунки фірми.
