Навряд чи якомусь підприємцю захочеться платити штрафні санкції через недотримання рекомендацій щодо застосування тієї чи іншої податкової системи. Тому сьогодні розрахунок коректного фіскального тягаря - один з ключових процесів операційної діяльності представника бізнесу. Що це таке і яка його роль в системі зобов`язань, ми і обговоримо в статті нижче.
Поняття і види податкового навантаження
Кожен суб`єкт господарювання при здійсненні своєї операційної діяльності повинен віддавати повний звіт результатами власного функціонування. Тому найчастіше розраховується податкове навантаження підприємства, яка дає всебічну характеристику фіскальної політики представника бізнесу. За результатами розрахунку, який визначить сукупну масу тягаря, навіть сам суб`єкт господарювання зможе визначити, наскільки його діяльність викличе підозри у уповноважених органів.
Крім іншого, завдяки правильному розрахунку податкового навантаження, можна спрогнозувати рівень фіскального гніту майбутніх періодів. Що ж стосується їх класифікації, то її як такої не існує, тому тягар можна ранжувати тільки відповідно до груп оподаткування, про які ми поговоримо трохи пізніше.
Тому з`ясуємо, що фіскальне навантаження - це визначення коефіцієнта зобов`язань перед державою щодо фондів, чистого прибутку та інших активів суб`єкта господарювання.
Методи визначення податкового навантаження
Для того щоб визначити рівень податкового навантаження, існує кілька підходів. Так, наприклад, загальнодержавний метод, який курирує Міністерство фінансів РФ, полягає в наступних особливостях:
- рівень податкового гніту визначається шляхом відношення частки виплачених в казну зобов`язань і виручки;
- при цьому остання включає в себе також інший дохід, який обчислюється в процентному співвідношенні.
А ось, наприклад, деякі фінансисти дотримуються думки, що фіскальне навантаження повинна вираховуватися щодо лише одного податку - на додану вартість. Оскільки він займає ключове положення в ціноутворенні, так і в операційній діяльності в цілому.
І мабуть, найбільш цікавим способом податкове навантаження розраховується, виходячи з джерела сплати зобов`язання. Такий метод має на увазі розподіл фіскального тягаря по класах виникнення і відповідного розрахунку питомої ваги кожного з них в операційній діяльності підприємства.
Класифікація фіскальних зобов`язань
Нескладно здогадатися, що податкове навантаження безпосередньо залежить від фіскальних зобов`язань суб`єкта господарювання. Тому вкрай важливо розуміти суть і роль кожного з них. Так, наприклад, податкове навантаження за видами діяльності, згідно зі способами відшкодування, буває:
- непрямої (накладається поверх собівартості товару, тому властива тільки торговельних операцій);
- прямий (обчислюється із загального рівня доходів суб`єкта господарювання, тому і властива всім).
За сукупним обсягом фіскального тягаря зобов`язання бувають:
- прогресивні (зростають швидше виручки);
- регресивні (низького рівня прибутку властива більш висока ставка, і навпаки);
- пропорційні (характеризуються єдиним коефіцієнтом оподаткування).
Механізм оподаткування суб`єктів господарювання
Порядок справляння і рівень податкового навантаження регламентуються чинним законодавством, а саме Податковим кодексом Російської Федерації та іншими нормативно-правовими актами про здійснення фіскальної політики. 
Наша державна система багаторівнева, тому здійснюється за трьома ступенями: на федеральному, регіональному і місцевому рівні.
Перший рівень полягає в накладенні тягаря ПДВ, акцизних зборів, податку на прибуток і доходи фізичних осіб, єдиного соціального внеску, державного мита та збору з права спадкування, користування водними ресурсами і корисними копалинами.
Регіональне оподаткування поширюється на гральний бізнес, транспортне обслуговування і майнове користування юридичними особами.
Ну а місцеві фіскальні збори як найдрібніша категорія полягають в майнових зборах з фізичних осіб і земельний тягаря.
Традиційна фіскальна система
Мабуть, найбільш часто використовувана суб`єктами підприємницької діяльності. Тому, мабуть, і стала традиційною система, в якій податкове навантаження по прибутку в якості своєї бази приймає сумарний обсяг реалізаційних і позареалізаційних доходів.
Аналогічно і в якості номінальних витрат приймається сукупність як операційних, так і надзвичайних витрат. При цьому до виробничих відносять трудові (заробітна плата співробітників), амортизаційні та матеріальні (безпосередня закупівля сировини і напівфабрикатів) витрати.
Особливість накладення фіскальних зобов`язань на майно в традиційній системі полягає в прийнятті в якості податкової бази середньорічний балансовою вартістю необоротного активу.
Ставка ПДВ - 18%, податкове навантаження на прибуток - 20%. За базу останнього приймається валовий сукупний дохід, про що говорилося вище.
Спрощена система оподаткування
Спрощенка, як її прийнято називати в колах платників податків, діє на території Російської Федерації вже протягом двох десятків років, і протягом цього часу вона неодноразово піддавалася змінам і нововведень.
Застосування даної системи - єдиний спосіб існування суб`єктів господарської діяльності, які відносяться до представників малого та середнього бізнесу. Оскільки вона значно зменшує рівень податкового навантаження для певної групи підприємців, що дає їм можливість отримувати стабільний прибуток, а не віддавати все доходи в казну держави в якості зобов`язань.
Ставок в спрощеній системі всього дві: одна для тих суб`єктів господарювання, які в якості податкової бази застосовують різницю між прибутком і витратами, і вона становить 6% - а друга обкладає валовий дохід і становить 15%.
Вмененная фіскальна система
Також досить низьке податкове навантаження застосовується у накинутого фіскальній системі. Вона відрізняється від попередньої тим, що носить обов`язковий характер для певного переліку видів діяльності, зазначеного в чинному НК РФ.
За базу для нарахування фіскальних зобов`язань приймається так званий поставлений дохід, який полягає в потенційно можливого прибутку суб`єкта господарювання за вирахуванням наявних операційних витрат.
За єдину ставку прийнято приймати податок в 15%. Однак в нарахуванні фіскального тягаря присутній одна характерна особливість - база підлягає множенню на коефіцієнти прибутковості, різняться в залежності від особливостей ведення того чи іншого бізнесу. При цьому даний показник може варіюватися щомісяця.
Особливості податкового планування
Оскільки на сьогоднішній день грамотно розрахована податкове навантаження лежить в основі успішного і процвітаючого бізнесу, то і планування її в рамках фіскальної політики варто приділити належну увагу.
Ось уже протягом кількох десятиліть успішні суб`єкти господарської діяльності практикують середньострокове бюджетування зобов`язань перед скарбницею в рамках наступного фінансового року. Його особливості полягають в тому, що даний процес підвищує в цілому ефективність діяльності підприємства. Адже, погодьтеся, хіба можна назвати бізнес неефективним, якщо фіскальні державні органи повністю задоволені його звітністю? Бо не має вона порушень, складена грамотними фахівцями, та й ставки, і політика - що треба, не причепитися.
Що ж стосується багаторічного податкового планування, то воно, скоріше, носить інформаційний характер, оскільки в будь-який рік може змінитися - чи то разом з реформами внутрішньої політики, чи то через змін в чинному законодавстві.
