Співробітники підприємства, у яких є діти, мають право на податкові відрахування. Його величина залежить від різних факторів. Різниться список паперів, які необхідні для реалізації даного права, величина зменшення на податок. У законі встановлено певний порядок нарахування відповідно до віку, стану здоров`я дітей. Передбачає законодавство і різні правила для опікунів, піклувальників, прийомних батьків та їх подружжя. Розглянемо далі, як можна отримати податкове вирахування на дитину, які умови встановлені нормами, а також який перелік паперів для кожного випадку.
Загальні відомості
Нормативним актом, що регулює дане питання, виступає Податковий кодекс. Відрахування на дітей встановлені в статті 218. У п. 1, подп. 4 вказуються суб`єкти розглянутого права. До них відносять, зокрема:
- Батьків і чоловіка матері / дружину батька.
- Усиновителів.
- Прийомних батьків.
- Піклувальника / опікуна.
У листі Мінфіну вказується, що норми законодавства передбачають стандартний податкові відрахування на дитину для обох батьків і чоловікові матері / дружині батька, під опікою яких він знаходиться. Це актуально в разі розлучення. Наприклад, дитина, яка з`явилася в першому шлюбі, живе разом зі своєю матір`ю і її новим чоловіком. При цьому батько його виплачує аліменти. У цьому випадку на стандартний податкові відрахування на дитину мають право обидва батьки і чоловік матері.
величина
Розмір податкового відрахування на дітей встановлюється в абзацах 8-11 подп. 4, пункту 1 зазначеної вище статті. Зокрема, на першого і другого неповнолітнього покладається по 1400 р. Податкові відрахування на 3 дитини становить 3000 р. Не залишилися без уваги і особливі категорії. Так, податкове вирахування на дитину-інваліда становить 3000 р. Певне значення, як вище було згадано, також має вік. Податкові відрахування за навчання дитини до 24-х років призначається, якщо він отримує освіту очно, в аспірантурі, ординатурі, є інтерном, студентом, курсантом, і при цьому має 1-ю або 2-ю групу інвалідності. Слід зазначити, що законодавством встановлена певна класифікація за категоріями утриманців. Так, код податкового вирахування на дитину може бути:
- На першого - 114.
- На другого - 115.
- Третього - 116.
- З обмеженими можливостями - 117.
Вище зазначений податкове вирахування на дітей 2013 р 
обмеження
У наведеній вище нормі вказані категорії учнів на очній формі. У законодавстві при цьому немає обмежень в залежності від країни, яка дає освіту. Податкові відрахування на дітей залежать від доходу фізособи. У законі встановлена межа останнього. Він становить 280 тисяч рублів. Дана сума обчислюється з початку року наростаючим підсумком податковим агентом, який надає відрахування. У даному випадку мається на увазі дохід, оподатковуваний 13% податку. Законодавство також встановлює заборону на перенесення невикористаних сум відрахування з одного періоду в інший. Дане розпорядження відображено в ст. 210, п. 3 НК. Разом з цим не передбачаються обмеження щодо перенесення вирахування протягом одного року (календарного). У зв`язку з цим фізособа може розраховувати на них щомісяця, в тому числі в який доходу не було.
Податкові відрахування на дитину: документи
У фізособи, яка бажає реалізувати своє право, повинен бути певний пакет паперів. У нього входить, в першу чергу, заяву на податкове вирахування дитини. Інші папери повинні підтверджувати приналежність останнього фізособі. Надання податкового вирахування на дитину здійснюється на підставі:
- копії свідоцтва про народження утриманця.
- Довідка з житлово-комунального господарства про те, що дитина проживає разом з батьком.
- Копія паспорта з записом про реєстрацію шлюбу або екземпляр відповідного свідоцтва.
- Якщо дитина до 18 років і старше вчиться очно, необхідна довідка з навчального закладу. Цей папір пред`являється роботодавцю щороку. Дане розпорядження обумовлюється тим, що податкові відрахування на дітей залежать від факту отримання ними освіти.
- Якщо співробітник розраховує скористатися своїм правом щодо третього неповнолітнього, необхідно пред`явити копії свідоцтв про народження старших утриманців.
Досить часто дитина живе фактично з батьками, а реєстрація оформлена за місцем проживання будь-кого одного з них. Згідно з Листом Мінфіну, що розглядаються правом можуть скористатися обидва дорослих. У разі відсутності реєстрації шлюбу між людьми, на забезпеченні яких знаходиться дитина, батько повинен пред`явити свідоцтво про визнання батьківства, а також заяву від матері, що підтверджує факт їх спільного проживання та участі громадянського чоловіка в змісті утриманця. Для тих фізосіб, у яких дочка або син перебувають за межами країни, податкові відрахування на дітей обчислюються відповідно до паперами, завіреними уповноваженими органами відповідної держави. 
Порядок для осіб, які не перебувають у шлюбі
Про право розведеного батька свідчитимуть папери, що підтверджують виплату аліментів або витрати, визначені відповідно до угоди. Співробітникові необхідно пред`явити виконавчий лист за судовим рішенням про стягнення. У своєму листі Мінфін роз`яснив, що невиплата аліментів свідчить про те, що дитина не перебуває на утриманні боржника. Власне, навіть факт їх сплати не говоритиме про те, що особа утримує утриманця. Наприклад, їх величина може бути незначною.
Терміни реалізації права
Бувають ситуації, коли співробітник, який перейшов з іншого підприємства, працює з початку року, але тільки до середини періоду вирішив скористатися правом на податковий відрахування на дітей. ПДФО при цьому у нього вже відраховується. І співробітник міг скористатися своїм правом у колишнього роботодавця. Законом допускається призначати податкові відрахування на дітей з початку року для співробітників, які пред`явили необхідні папери в середині року. Однак при цьому також потрібно пред`явити довідку з попереднього місця роботи. Без цього паперу можна обійтися тим, хто укладає трудового договору в перший раз, які тривалий час не працював і не отримував доходу. Ці факти засвідчуються письмовими поясненнями та трудовими книжками.
термін застосування
Податкові відрахування на дітей покладаються з моменту їх народження (встановлення піклування / опіки, усиновлення). У разі передачі неповнолітнього на виховання термін обчислюється з дати вступу в дію відповідного договору.
Розглянемо термін закінчення права. Працівникові покладався податкове вирахування на дітей. 2012 - рік повноліття одного з них (18 років виповнилося в березні). При цьому він ніде не отримує освіти. У цьому випадку протягом всього року, поки дохід не досягне 280 000 р., Працівник використовуватиме право на податкове вирахування на дитину. Сума, як вище було викладено, буде залежати від того, який він за рахунком. Крім того, своїм правом працівник може скористатися, якщо син чи дочка здобувають освіту. В термін включається і академічну відпустку, який оформлений за діючим порядком. Фізособа втрачає право на податкові відрахування за навчання дитини з місяця, що йде за тим, у який буде закінчено отримання освіти. 
Визначення кількості утриманців
У зв`язку з введенням персональних відрахувань на третю і наступну дитину виникли питання про те, в якому порядку їх слід вважати. Як було роз`яснено в офіційних листах, визначення здійснюється за датою народження в хронологічному порядку. Таким чином, першим буде найстарший за віком, незалежно від того, чи надана на нього відрахування. Враховуються не тільки рідні, а й підопічні (усиновлені). Що стосується дітей-близнюків, то платник податків може на свій розсуд визначати їх черговість. Цей момент особливо важливий у разі, коли один з них має обмеження по здоров`ю.
Приклади реалізації права при народженні близнят
1. Двійнята - перша в родині. При цьому один з них - інвалід. На здорового неповнолітнього належить 1400 р., На другу - 3000 р. На кожну наступну надається по 3000 р.
2. Народилася трійня - перша в родині. Серед них немає інвалідів. На перших двох належить по 1400, на наступного і кожну народжену після нього - 3000.
3. Народилася трійня, всі діти перші, один з них має обмеження по здоров`ю. У цьому випадку має значення встановлена батьками черговість. Можливі наступні варіанти:
- на першого / другого - по 1400, на третю (інваліда) - 3000 р .;
- на 1 - здорового - 1400, на другого, має обмеження, - 3000, на останнього - 3000.
4. Народилася перша трійня, в якій двоє - інваліди. В цьому випадку допускаються такі варіанти:
- працівник вказує, що обмеження є у другого і третього неповнолітнього, в зв`язку з чим призначається на 1 - 1400, на двох інших - по 3000;
- в заяві співробітник вказує, що інваліди 1-ї та 2-ї, тому розраховується на кожну дитину по три тисячі.
5. Народилася трійня, і все інваліди. Наступні неповнолітні не мають обмежень. У цьому випадку на кожну дитину покладається по три тисячі.
6. Близнюки є 2-м і 3-ою дитиною. Всі неповнолітні визнані здоровими, без обмежень. У цій ситуації потрібно було на першого і другого - по 1400, на третю - три тисячі. 
єдиний батько
Для такої фізособи закон передбачив подвійний податкове вирахування на дітей. У ситуації, що розглядається єдиний батько означає, що другого немає через смерть. Відповідно, для отримання вирахування потрібно пред`явити свідоцтво, яке підтверджує даний факт. Крім цього, єдиним визнається батько, якщо другий визнаний відсутнім безвісно. Для підтвердження цього факту пред`являється виписка судового рішення. Також поняття "один батько" включає в себе випадки, коли юридично не встановлено батьківство. Зокрема, мова йде про ситуації, коли в довідці про народження, яку зводять згідно з формою, затвердженою урядовою постановою, відомості про батька вносяться відповідно до заяви матері. За бажанням останньої можуть не вноситися відмітки в книгу ЗАГС. Для отримання вирахування слід пред`явити довідку - форму №25. Цей папір видає орган ЗАГС. Крім цього, пред`являються документи, що свідчать про відсутність зареєстрованого шлюбу.
Важливий момент
Розлучення не означатиме, що у дитини один з батьків. Згідно ст. 80 СК, мати і батько зобов`язані забезпечувати його. Якщо один з батьків позбавлений прав на дитину, це також не означає, що у останнього залишається тільки один опікун. Незважаючи на втрату юридичного права, за такими особами залишається обов`язок щодо забезпечення неповнолітніх.
перерозподіл
Один батько має право відмовитися від свого права на користь іншого. У цьому випадку другий буде отримувати подвійний відрахування. Відмова допускається лише особами, які мають відповідне право, що підтверджується необхідними паперами. Так, якщо у фізособи відсутня дохід, який обкладається 13%, то і відрахування йому не покладений. Відповідно, йому нема чого передати іншому батькові. У законі не встановлено чіткий порядок складання та подання заяви на відмову. Однак в ФНС був запропонований наступний варіант. У проханні про подвійне відрахуванні працівнику треба вказати, що другий з батьків від даного права відмовився. При цьому в самому відмову повинні бути присутніми всі персональні відомості та реквізити свідоцтва про народження. 
необхідні папери
Щоб скористатися правом на подвоєний вирахування, необхідно, крім іншого, пред`явити довідку з місця роботи другого з батьків, яка підтверджує, що останній даною можливістю не користується. У цьому папері відбивається інформація про доходи, що підлягають оподаткуванню 13%, а також щодо неперевищення їх встановленої величини в 280 тисяч рублів. При цьому в листі Мінфіну зазначено, що така довідка має пред`являтися з місця роботи другого з батьків на підприємство першого щомісяця. Слід звернути увагу, що дана норма спрямована саме на батьків, а не на їх подружжя. Таким чином, чоловік / дружина працівника, виховувати рідних дітей, не можуть скористатися цим правом.
Види влаштування неповнолітніх в сім`ї
На сьогоднішній день багато громадян плутають існуючі форми прийняття дітей, які залишилися без батьків, в сім`ї. Наприклад, деякі називають прийомними батьками усиновлювачів. Така плутанина існує і на законодавчому рівні. У зв`язку з цим слід роз`яснити існуючий порядок.
По суті, сьогодні мають місце дві форми влаштування неповнолітніх: опіка та усиновлення. Перша при цьому на регіональному рівні в ряді випадків поділяється на патронат і прийомну сім`ю. Усиновлення не може впливати на обчислення податків. Це обумовлено тим, що неповнолітній приймається за такою формою як кровний родич. У зв`язку з цим папери, які слід пред`явити, не відрізнятимуться від тих, які необхідні на рідних дітей. Піклування і опіка є форми влаштування, при яких неповнолітній приймається як вихованець. Опіку встановлюють над малолітніми до 14 років, піклування - над дітьми 14-18 років. Патронат і прийомна сім`я, в свою чергу, вважаються оплатним видами опіки.
Права нерідних батьків
Податкові відрахування, згідно з нормами НК, поширюється на попечителя, опікуна, прийомного батька і матір і їх подружжя. В якості підстави виникнення права виступатиме відповідний акт про призначення. Тут слід зазначити, що чоловік і жінка піклувальників та опікунів не можуть розраховувати на податкові відрахування. Про прийомних батьків сказано у відповідному листі Мінфіну. Зокрема, в ньому роз`яснено, що навіть якщо посвідчення видано тільки одному з батьків, правом можуть скористатися обидва. В якості необхідних документів для вирахування виступатимуть копії:
- Свідоцтва про народження дитини.
- Паспорти зі штампом про реєстрацію шлюбу (або свідоцтва про укладення союзу).
- Договору про передачу дітей (дитину) в сім`ю на виховання.
- Посвідчення батьків.
Єдиний піклувальник / опікун
Прийомні батьки можуть перерозподілити відрахування між собою. В даному випадку правом може скористатися будь-який з них на розсуд. В якості підстави для перерозподілу виступає письмову відмову прийомного батька. Дане розпорядження міститься в ст. 218, п. 1 НК (подп. 4, абз. 16). Не слід забувати про те, що норма діє тільки щодо прийомних батьків, а не піклувальників та опікунів. 
Якщо працівник не користувався своїм правом
Бувають такі ситуації, коли співробітнику не були розраховані покладені податкові зменшення протягом року або вони нараховані в меншому розмірі. Такі випадки мають місце тоді, коли працівник не пред`являє письмового прохання або необхідні папери для того, щоб скористатися своїм правом. У цій ситуації повернення грошових коштів здійснюється через податкову службу. Це робиться за допомогою пред`явлення фізособою податкової декларації, а також відповідних підтверджуючих паперів. Це положення фіксується в пункті 4, ст. 218. Слід також зазначити, що повернення надміру сплаченого податку може подаватися до податкової служби протягом 3 років з дати виплати цієї суми. Такий порядок наказаний пунктом 7, ст. 78 НК.
приклади
Розглянемо випадок, коли у працівника четверо дітей. Їх вік - 7, 11, 14 і 28 років. У цій ситуації порядок буде таким:
- На першого відрахування не передбачений.
- На чотирнадцятирічного покладається 1400 р.
- На наступного (11 років) - 3000 р.
- На останнього належить також три тисячі.
Слід звернути увагу на те, що при підрахунку будуть враховуватися навіть померлі неповнолітні на момент надання вирахування їх братам і сестрам. Розглянемо ситуацію, коли у співробітника троє дітей: дочка (5 років), син (помер у віці 2 років), син (20 років, працює). У цьому випадку працівник має право 3000 на дочку.
Згідно ст. 218, п. 1 НК, щомісячний податкове вирахування поширюється на дружину (чоловіка) батька. В якості однієї з умов реалізації даного права виступає підтвердження факту, що утриманець перебуває на їх спільному забезпеченні. В даному випадку будуть враховуватися всі діти, в тому числі ті, які є у чоловіка / дружини від попередніх шлюбів. Черговість буде встановлюватися за датою народження в хронологічному порядку.
Розглянемо ситуацію: особи уклали шлюб в 2005 році. У чоловіка є 2 дитини від першого союзу (12 і 15 років). На даний момент вони живуть з ним і його дружиною. Колишня дружина відраховує аліменти. У 2010 році у подружжя народилася дитина. При визначенні черговості будуть враховані неповнолітні від першого шлюбу. У зв`язку з цим порядок розрахунку вирахування буде проведений так:
- На першого (п`ятнадцятирічного) - 1400.
- На 12-річного - 1400.
- На останнього (загального) - три тисячі.
Листом Мінфіну було роз`яснено порядок розрахунку в разі, якщо інвалідом є третя дитина. Згідно з поясненнями, зменшення не сумуються. Іншими словами, відрахування на інваліда буде три тисячі, незалежно від того, який він за рахунком в сім`ї.
На закінчення
Податкові відрахування, таким чином, - встановлене в законі право платника податків. Особливу увагу слід приділити відмінностям між батьками, прийомними матір`ю і батьком, піклувальниками та опікунами. При наявності близнюків в сім`ї, один з яких - інвалід, у фізособи їсть можливість визначити черговість дітей найбільш оптимальним чином.
Для реалізації свого права на зменшення відрахувань необхідно вчасно подати необхідні папери. Мінфіном було висунуто пропозицію про збільшення розміру податкових відрахувань. Так, на другого неповнолітнього вони могли б скласти 2000, а на третю і кожну наступну - 4000. При цьому відносно дитини-інваліда пропонувалося збільшити відрахування в чотири рази. Тобто він міг би бути 12 тисяч рублів. Чи буде це втілено в життя, покаже час. Сьогодні ж розміри зменшень залишилися колишніми, на рівні 2013 року. Порядок їх розрахунку і правила отримання також не змінилися.
