Податковий резидент рф. Статус податкового резидента рф

Словосполучення "податковий резидент" сьогодні зустрічається досить часто. Однак не багато хто розуміє його значення. Розглянемо далі, хто є податковим резидентом. податковий резидент

загальне поняття

Слово "резидент" є запозиченим. Його первинне значення в перекладі з латині - очолювати, головувати. У російській мові це слово з`явилося з дипломатичних кіл. В англійському to reside - дієслово, що має безліч значень. Наприклад, слово може означати "перебувати", "жити", "перебувати", "жити" і так далі. Таким чином, виходить, що резидентом є особа, яка постійно перебуває в будь-якій країні. При цьому варто відзначити, що їм може бути і не громадянин держави.

додаткові значення

Словом "резидент" також називають дипломатичного представника західної держави. При цьому його ранг нижче, ніж у посланника. Резидент - це і глава колоніальної адміністрації в ряді протекторатах. Досить поширене значення слова - старший шпигун. Резидентом називали таємного уповноваженого зарубіжної розвідки, керівника агентурної мережі. Таке значення вкоренилося у вітчизняному свідомості після перегляду досить популярних кінострічок про розвідників. В англійській мові словом resident називають неперелетную птицю.

Податковий резидент РФ

Це визначення стосується людей, на яких в повній мірі поширюється вітчизняне законодавство, в тому числі НК. Адміністративний і економічний порядок наказує обов`язкову реєстрацію людини на території перебування. Це необхідно для отримання відповідних документів, що підтверджують статус податкового резидента РФ. У НК наводиться досить чітке визначення. Так, податковий резидент РФ - це людина, яка фактично знаходиться на території держави протягом не менше 183-х днів (календарних) протягом 12 місяців, наступних підряд. При визначенні даного юридичного становища з метою обчислення ПДФО необхідно враховувати дні фактичного перебування в країні. Якщо людина не вважається податковим резидентом, то щодо його доходів використовується ставка 30%. Даний порядок встановлює стаття 224 НК, в пункті 3. Податок за тарифом 30% слід обчислювати по кожній сумі сукупного доходу окремо. податковий резидент РФ це

Документи-підтвердження

Податковими резидентами визнаються фізичні особи, які мають такі папери:

  • Документи з місць роботи (поточних і попередніх), які видані відповідно до даних з табеля обліку часу.
  • Копії паспорта, в яких стоять позначки прикордонних служб про факт перетину кордону.
  • Квитанції про проживання в готелях / готелях.
  • Документ про реєстрацію за місцем перебування (проживання).
  • Папір з навчального закладу.
  • Інші документи, які оформлені згідно з написаним законодавством порядку, на підставі яких людина вважається податковим резидентом.

об`єкт оподаткування

Як нього виступає дохід, який отримує податковий резидент Росії від внутрішньодержавних джерел і знаходяться за межами країни. При визначенні бази ПДФО щодо надходжень, на які нараховується ставка 13%, людина має право скористатися майновими, соціальними і стандартними відрахуваннями. податковий резидент Росії

доходи джерел

Податковими резидентами РФ визнаються люди, які перебувають на території країни в зазначений вище термін, а також отримують винагороду за виконання трудових та інших обов`язків, надані послуги, проведену роботу та інші законні дії в межах держави. Дане положення є в ст. 208 НК (п.1). В даному випадку не має значення, зарубіжна або вітчизняна компанія буде виплачувати винагороду. До внутрішньодержавних доходах також відносять допомогу і пенсії, які передбачені чинним вітчизняним законодавством. Податковий резидент може здійснювати робочу та іншу законну діяльність, надавати послуги за межами країни. В цьому випадку його доходи вважаються як надходять від джерел, що знаходяться за кордоном держави.

Ставка 13%

Всі доходи, які отримує податковий резидент від внутрішньодержавних джерел, підлягають оподаткуванню за тарифом 13%. Дане розпорядження фіксується в ст. 224, п. 1 НК. Податковий резидент має право на стандартні відрахування. У їх числі і зменшення відрахувань на дітей. Відрахування на дитину покладається до того місяця, в який дохід працівника, який обчислюється наростаючим підсумком з початку звітного (податкового) періоду, перевищить 280 тисяч рублів. Порядок надання такого зменшення описаний в ст. 218 НК. Суми податку за тарифом 13% обчислюються наростаючим підсумком з початку періоду за підсумком кожного місяця стосовно всіх доходів, до яких застосовується зазначена ставка, нарахованих платнику за даний період, із включенням вже утриманих платежів. статус податкового резидента РФ

Як порахувати календарні дні?

183 днів перебування в країні, після закінчення яких фізособа буде вважатися податковим резидентом, обчислюються підсумовуванням всіх календарних діб, коли воно перебувало в РФ протягом 12 місяців, наступних підряд. При визначенні юридичної положення роботодавцем також враховуються дати в`їзду і виїзду з держави, оскільки фактично людина перебувала на його території. Що стосується навчання і лікування, то НК не наказує безперервність протягом 183-х днів. Час виїзду за межі країни протягом 12-ти місяців, наступних один за одним, не враховуються, крім ряду випадків. Зокрема, до них відносять короткострокове лікування та навчання за кордоном. Короткочасним вважається період, який триває менше півроку.

Визначення 12-ти місяців

У листі УФНС зазначено, що вони можуть бути не календарними. Дванадцятимісячний період може починатися в одному, а закінчуватися в іншому періоді. Дане положення пояснюється в листах Мінфіну. Протягом податкового року бухгалтерія визначає дванадцятимісячний період на дату, коли співробітник отримав дохід - заробітну плату. Днем отримання вважається останнє число місяця, за який здійснено нарахування. Якщо були видані відпускні, то вважається дата їх фактичного отримання. податковими резидентами визнаються фізичні особи

Зміна податкового статусу

У цьому випадку буде змінюватися і порядок щодо оподаткування доходів. Багато роботодавців цікавляться, чи повинні вони ставити до відома співробітника про те, що у нього змінився статус, і він має право повернути ПДФО? У ст. 24 (п. 3 і 3.1) НК перераховані обов`язки податкового агента. У нормах не надано, що роботодавець повинен повідомляти співробітника про те, що останній став податковим резидентом. Однак слід в цій ситуації звернути увагу на ст. 231, п. 1, абз. 2 НК. У положенні сказано, що податковий агент повинен повідомляти платнику відомості про кожного відомому факті зайвої утримання податку та про його сумі. Це необхідно зробити в десятиденний термін з моменту, як стало відомо про це. Фахівці Мінфіну вважають, що роботодавець може повідомити працівника в довільній формі. Попередньо порядок повідомлення слід узгодити з платником. податковими резидентами РФ визнаються

Перерахунок, донарахування та повернення ПДФО

У разі, якщо після закінчення звітного періоду податковий статус змінився, до всіх доходів, одержаних протягом року, слід застосовувати іншу ставку. Перерахунок зобов`язаний проводити роботодавець. Податковий агент не повинен повертати переплату ПДФО, якщо працівник після закінчення звітного періоду набув статусу резидента. Дана процедура здійснюється уповноваженим органом, в якому платник стоїть на обліку за місцем перебування або проживання.

Документи для повернення

У податкову службу платник повинен подати наступні папери:

  1. Заява. Воно складається в письмовій формі (ст. 78, пункт 6 НК).
  2. Податкову декларацію. Вона заповнюється за формою 3-ПДФО.
  3. Документи, що засвідчують наявність у особи статусу податкового резидента Росії в даний час.

Порядок, відповідно до якого здійснюється повернення сум, встановлюється в ст. 78 НК. Податковий орган зобов`язаний прийняти рішення про задоволення заяви платника протягом 10-ти днів з дати його надходження. Повідомити про нього уповноважена інстанція повинна не пізніше 5-ти днів з моменту прийняття. хто є податковим резидентом

Форма 2-ПДФО

Довідка податкового резидента містить відомості про надміру утриманої сумі відрахувань. Ці дані вказуються в пункті 5.6, п`ятого розділу, де наводяться загальні суми по доходах і зборів на завершення періоду по процентній ставці. Папір має бути надана до податкової служби не пізніше, 1-го квітня року, що настане за минулим. У довідці також заповнюється таблиця за доходами, що підлягають оподаткуванню 13%.

На закінчення

Ставка 13%, згідно з чинним НК, застосовується щодо всіх доходів для податкових резидентів РФ. Для що не відносяться до даної категорії людей, тарифікація здійснюється по 30%. Однак із загальних правил є кілька винятків. Зокрема, в разі, якщо іноземний громадянин уклав трудову угоду на період, що перевищує 183 днів, то до його доходів застосовується 13% ставка. Але якщо співробітник виїхав з Росії до закінчення зазначеного терміну, а відрахування залишилися без змін, то виплати в бюджет вважаються невірними. При виявленні таких фактів на роботодавця може накладатися штрафна санкція. Що стосується іноземних переселенців, то вони автоматично є нерезидентами. Вони залишаються такими протягом півроку з моменту в`їзду. У цю ж категорію входять і громадяни Росії, які постійно живуть за межами країни. У деяких випадках люди отримують громадянство протягом 3-х місяців. Однак навіть у цьому випадку вони вважаються нерезидентами РФ. Вони входять в цю категорію до того, як період їх перебування в країні не перевищить 183 дня.


Увага, тільки СЬОГОДНІ!