Матеріальна допомога: заяву, розмір, виплата та оподаткування

Матеріальна допомога відноситься до відрахувань невиробничого характеру. Вона не стосується результатів діяльності підприємства. Надання матеріальної допомоги передбачено як службовцям в компанії, так і вже звільнилися. Також нарахування можуть здійснюватися на користь сторонніх осіб з різних підстав, передбачених у законодавстві. Далі розглянемо докладніше, кому покладена матеріальна допомога, який порядок її отримання.
матеріальна допомога

Підстави для виплат

Причинами, за якими може здійснюватися виплата матеріальної допомоги, є:

  • Догляд у відпустку.
  • Відшкодування збитку, що виник внаслідок якого-небудь ПП.
  • Свята.
  • Загибель родича службовця і так далі.

За одними підставах відрахування здійснюються на користь більшості або всіх службовців. Наприклад, це стосується відпускного посібники. Воно виступає як одноразова матеріальна допомога. В інших випадках допомога надається в особливих умовах. Наприклад, працівник або інша особа може подати заяву на матеріальну допомогу (зразок його буде наведено далі) при виникненні необхідності придбати медикаменти, здійснити поховання родича або для задоволення інших потреб. Такі відрахування носять соціальний характер.

величина

Розмір матеріальної допомоги встановлює начальник компанії. Величина може визначатися в абсолютному вираженні або бути представлена сумою, яка кратна посадового окладу з урахуванням конкретного випадку і фінансових можливостей підприємства. Порядок, відповідно до якого здійснюється відрахування, може передбачатися в трудовому або колективному договорі. Як джерело для виплати матеріальної допомоги виступають доходи, отримані при поточній діяльності компанії. Рішення про необхідність розподілі грошової допомоги на підприємстві приймає його керівник.
матеріальна допомога працівнику [

Оподаткування матеріальної допомоги

Внаслідок різноманіття причин, за якими може здійснюватися такого роду виплата, у бухгалтерів підприємств часто виникають питання, що стосуються порядку відображення цих сум в обліку. Показується матеріальна допомога в звітності в залежності від того, встановлена вона в трудовому договорі або немає. Так, вона буде визнана позареалізаційних витратою і врахована на рах. 91.2 "Інші витрати", якщо не вказана в угоді. Якщо ж матеріальна допомога прописана в договорі, то вона є витратами на з / п.

Посібники колишнім службовцям

Згідно ПБУ 10/99 (пунктам 4 і 12), такі відрахування включаються у позареалізаційні витрати. Тому вони відображаються на рахунку 91 - "Інші витрати і доходи", субрахунок "Інші витрати". Оскільки ці витрати не враховують при оподаткуванні прибутку, внаслідок появи постійної різниці в бухгалтерському обліку підприємства повинно відбиватися податкове (постійне) зобов`язання. Воно фіксується по Дт рах. 99 "Прибутки і збитки" в кореспонденції з Кт рах. 68, на якому показуються розрахунки за обов`язковими відрахуваннями в бюджет. Матеріальна допомога співробітникові не вважається винагородою за його працю і не відноситься до компенсаційних і стимулюючих виплат. Тому до неї не застосовують процентні надбавки і районні коефіцієнти, які встановлені для осіб, які здійснюють свою професійну діяльність на підприємствах, що знаходяться в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них.

утримання

У практиці досить часто виникають ситуації, коли матеріальна допомога співробітнику покладена відповідно до якого-небудь підставою, але з його доходів слід стягнути аліменти. Види тих надходжень, з яких здійснюється таке утримання, встановлені у відповідному переліку. Так, наприклад, якщо громадянину нараховується матеріальна допомога у зв`язку зі стихійним лихом, розкраданням майна, пожежею, смертю, каліцтвом у нього або у його родичів, аліменти з неї не стягуються. Чи не здійснюється відрахування з допомоги, належного при укладенні шлюбу. Аліменти не віднімаються, якщо призначена матеріальна допомога при народженні дитини.

Документальне оформлення

Так як відсутня уніфікована форма, виникають деякі труднощі. Відповідно до ст. 9, п. 2, ФЗ, що регулює бухгалтерський облік, документи, для яких не передбачаються спеціальні бланки, можуть прийматися при наявності необхідних реквізитів. Тому матеріальна допомога працівникові може нараховуватися при надходженні відповідного розпорядження, в якому присутні:

  1. Найменування акта.
  2. Дата складання.
  3. Назва підприємства.
  4. Зміст операції.
  5. Показники в грошовому і натуральному вираженні.
  6. Посади службовців, відповідальних за здійснення операції і правильність оформлення, а також їх особисті підписи.

матеріальна допомога при народженні дитини

Підстави невключення до витрат на оплату праці



Перш ніж привести законні аргументи, слід роз`яснити саме поняття зарплати. Воно визначено в ст. 129 ТК. Оплатою праці визнається система відносин, які пов`язані з встановленням і реалізацією виплат співробітникам за їх професійну діяльність згідно із законом, іншим нормативним актам, колективним або трудовим контрактами, угодами, локальним документам. Зарплата залежить від кваліфікації, якості, кількості та складності діяльності. Матеріальна допомога не відноситься до даної категорії, так як вона:

  • Чи не стосується виконання службовцем його професійних обов`язків.
  • Чи не відноситься до діяльності підприємства в цілому, спрямованої на придбання вигоди. Це означає, що вона не знижує податкову базу.

У НК встановлено, що така допомога формується без урахування витрат на будь-які види винагород, окрім тих, які вказані в трудовому договорі. Згідно з кодексом, не беруться до уваги і суми матеріальної допомоги при нарахуванні податкової бази.

Внески в ПФР

Вони також не вираховуються з нарахованої матеріальної допомоги. Оскільки вона має соціальну спрямованість і не розглядається як частина зарплати, звільнення від утримання внеску узгоджується з принципами, відповідно до яких здійснюється пенсійне страхування. Зокрема, трудова пенсія повинна формуватися в першу чергу за рахунок сум, величина яких встановлюється з урахуванням кваліфікації службовця, якості, складності та умов здійснення ним професійної діяльності. розмір матеріальної допомоги

Внески до ФСС

Ці збори не сплачуються з таких виплат, як:

  1. Матеріальна допомога при народженні дитини протягом першого року його життя (не більше 50 тисяч на кожного).
  2. Посібник громадянину, який постраждав в теракті на території Росії.
  3. Матеріальна допомога працівникові в разі смерті його родича.
  4. Посібник внаслідок стихійного лиха чи іншого ПП, яка завдала громадянинові матеріальну шкоду або шкоду здоров`ю.


З цього можна зробити висновок, що з сум, що надаються фізичним особам на інших підставах, повинен утримуватися страховий внесок. Співробітники ФСС вважають, що утримання з матеріальної допомоги повинні здійснюватися. Однак на цей рахунок існує і інша точка зору. Вона грунтується на наступних доводах:

  1. За базу для нарахування страхового внеску виступає оплата праці (дохід).
  2. Матеріальна допомога не належить до таких доходів, оскільки вона не передбачається при нарахуванні з / п. При наданні допомоги не враховуються результати конкретної діяльності службовців.
  3. Витрати на виплату матеріальної допомоги не беруться до уваги при встановленні податкової бази. Це обумовлено тим, що вони виробляються не з фонду по оплаті праці, а за рахунок чистого доходу.

З цього випливає, що в кожній конкретній ситуації керівництву підприємства доведеться самостійно приймати рішення про те, чи потрібно утримувати страхові внески з допомоги чи ні у випадках, які не передбачає законодавство. При прийнятті позитивного рішення цілком ймовірно, що начальнику доведеться відстоювати своє розпорядження в судовому порядку.

ПДФО

У ст. 217 НК встановлено перелік доходів, одержуваних працівниками, які не підлягають обкладенню податком. До них, зокрема, крім наведених вище виплат, відносять суми, що не перевищують чотирьох тисяч рублів на рік.

одноразова матеріальна допомога

Це, наприклад, можуть бути виплати до відпустки, грошова допомога при складному матеріальному становищі, колишнім службовцям, які вийшли на пенсію, і так далі. ПДФО утримуватиметься з сум, що перевищують 4 тисячі рублів в рік.

ставка

Матеріальна допомога визнається доходом, що підлягає оподаткуванню за тарифом 13%, якщо перевищено неоподатковуваний межа. Стандартні відрахування надаються організацією, яка виступає в якості джерела доходу, за вибором платника відповідно до його письмовим зверненням і документами, які підтверджують право на дані відрахування. Якщо грошова допомога передається колишнім співробітникам - пенсіонерам, то вони можуть отримати ці відрахування за умови, що подадуть заяву до закінчення року. Якщо допомога відраховується в рахунок трудящої щомісяця протягом календарного року, відрахування надаються з початку відповідного періоду. Разом з цим загальна величина матеріальної допомоги зменшується на 4 тисячі рублів (неоподатковувану суму). У бухобліку ПДФО, який утриманий з суми, що перевищує 4 тисячі рублів, має відображатися наступним записом: Дт 70 (76) Кт 68, субрах. "Розрахунки з ПДФО".

Незаможні і незахищені категорії

Особам, які входять в ці категорії, надається одноразова матеріальна допомога. Вона може надаватися як в грошовому вигляді, так і в натуральній формі. Одноразова допомога виплачується з місцевого, федерального і регіонального бюджетів, позабюджетних фондів за програмами, затвердженими уповноваженими органами держвлади щороку. Такі суми також звільняються від ПДФО.

надання звітності

Податкові агенти - підприємства, що виступають в якості джерела виплати доходів, наведених у ст. 217, п. 8, зобов`язані вести облік наданих сум незалежно від їх величини. Відомості про дані нарахуваннях надаються до відповідного органу за формою №2-ПДФО. В ході заповнення звітності підприємства вказують повну суму цих доходів по кожному підставі за період і податкові відрахування, що не перевищує 4 тисяч рублів. Якщо допомога нараховується колишнім службовцям у величині менше 4 тисяч рублів, відомості про це підприємство в обов`язковому порядку надає в податковий орган за формою №-2 ПДФО. заяву на матеріальну допомогу зразок

Відрахування з прибутку

За ст. 270, п. 23 і 21 НК матеріальна допомога службовцям підприємства незалежно від її підстав не включається і не враховується при оподаткуванні прибутку. Дане положення діє незалежно від того, чи передбачено допомога в трудовому або колективному договорі чи ні. Щоб уникнути розбіжностей між податковим та бухгалтерським обліком включати матеріальну допомогу в документацію, яка регламентує систему оплати праці службовців, недоцільно. Витрати, які стосуються надання допомоги колишнім працівникам організації, також не зменшують величину облікової прибутку. Це обумовлено тим, що за пунктом 16 ст. 270 НК в ході визначення податкової бази не враховуються витрати у формі вартості майна, переданого безоплатно. До цієї категорії відносять роботи, послуги, речові права, а також цінні папери та грошові кошти.

Пакет документів

Службовець, якому необхідні додаткові кошти, повинен написати заяву на матеріальну допомогу. До цієї папері повинні бути додані такі документи:

  1. При смерті члена сім`ї - копія свідоцтва про смерть, при необхідності - екземпляри актів, що підтверджують родинні стосунки (свідоцтво про народження, шлюб).
  2. Рішення органів держвлади, довідки з СЕС, ДЕЗ і інших інстанцій, які підтверджують факт надзвичайної ситуації.
  3. Папери, що засвідчують виникнення теракту на території Росії (Наприклад, довідка МВС).
  4. Свідоцтво про народження дитини при необхідності отримати гроші на його утримання.

Заява на матеріальну допомогу: зразок

У документі має бути присутня інформація про те, кому адресується прохання і від кого надходить. Вгорі праворуч вказується П.І.Б. начальника підприємства, посаду, назву компанії, а також П.І.Б. і посаду службовця. Нижче по центру слід написати слово "заява". Далі висловлюється прохання про надання матеріальної допомоги, зазначаються підстави для цього. Як доказ причин в додатку наводиться перелік документів, який підтверджує обставини, які були вказані в змісті. Копії паперів повинні додаватися до заяви. У самому низу ставляться підпис і дата складання. У тексті заявник може також вказати суму, на яку він розраховує.

додатково

Слід зазначити, що грошова допомога не є боргом керівника, а факт написання заяви, зазначення суми очікуваної допомоги, а також самі обставини, що спричинили для звернення, не породжують зобов`язань керівника задовольнити прохання. Величина допомоги, зазначена в заяві, може служити тільки в якості орієнтира для наймача. Кінцеву суму встановлює начальник, виходячи з фінансової ситуації на підприємстві та складності обставин заявника. Якщо керівник вирішує задовольнити прохання, складається відповідний наказ. На підставі нього заявник отримає грошову суму в касі підприємства.оподаткування матеріальної допомоги

На закінчення

У НК немає чіткого визначення щодо того, кого слід визнавати в якості членів сім`ї співробітника. Відповідно до ст. 2 Сімейного кодексу до них відносять дітей, батьків (усиновлених, усиновителів), подружжя. При цьому не має значення факт спільного проживання. У п. 1 статті 11 НК передбачається, що терміни, поняття та інститути сімейного, цивільного та інших галузей права використовуються в тому значенні, в якому вони застосовуються в них безпосередньо, якщо інше не обмовляється законодавством. Це, в свою чергу, означає, що матеріальна допомога, що виплачується членам сім`ї службовця, також звільняється від ПДФО. Для підтвердження цього права необхідно подати відповідне докази.



Увага, тільки СЬОГОДНІ!

Увага, тільки СЬОГОДНІ!