Іноді факторний аналіз рентабельності може виявити слабкі сторони в діяльності підприємства, вказавши, в якій сфері варто докласти зусиль для підвищення прибутковості - скоротити витрати, змінити ціну продукції або модернізувати виробництво.
Історія виникнення факторного аналізу
Основоположником факторного аналізу вважається англійський психолог і антрополог Ф. Гальтон, який в кінці XIX - початку XX століття висунув основні ідеї методу стосовно психології. Надалі методологія аналізу була розвинена багатьма вченими в різних сферах науки. Не можна не згадати американського математика Г. Хоттелінга, який вніс свій внесок у вигляді розробки методу головних компонентів в сучасному варіанті. Англійський психолог К. Айзенк також зіграв важливу роль в розвитку методики, широко використовуючи модель факторного аналізу при роботі над теорією особистості в психології.
Рентабельність - що це?
Для того щоб зрозуміти, навіщо потрібен факторний аналіз рентабельності, визначимося з поняттям рентабельності в його загальному сенсі. Цей показник є характеристикою ефективності вкладення власних або позикових коштів у виробництво. Він конкретно визначає, яка сума прибутку на карбованець вкладеного капіталу, обороту або інвестицій. Обчислюється шляхом ділення показника прибутку на показник витрат. види рентабельності визначаються тим, який прибуток і витрати використовують при аналізі. Наприклад, при обчисленні ефективності вкладення капіталу беруть відношення прибутку до величини основних засобів. Для того щоб порахувати рентабельність продажів, прибуток підприємства ділять на виручку. Показник прибутковості виробництва визначають шляхом відношення прибутку до собівартості виробленої продукції - аналіз саме цієї величини ми проведемо в цій статті.
Факторний аналіз рентабельності виробництва
Ефективність роботи підприємства не може бути охарактеризована показником прибутковості в його абсолютній величині. Необхідно співвіднести величину отриманого прибутку з масштабами виробленої продукції, із загальною сумою постійних і змінних витрат. Факторний аналіз рентабельності підприємства має на увазі комплексний підхід до дослідження залежності фінансових результатів від зміни трьох основних показників: виробництва, реалізації та капіталу. Тут буде розказано про аналіз рентабельності при зміні факторів виробництва - собівартості одиниці продукції, середньореалізаційних ціни за одиницю, структури товарної продукції.
Факторний аналіз рентабельності виробництва має на увазі аналіз впливу на прибутковість змін трьох основних чинників:
- структури товарної продукції;
- середньої ціни реалізації;
- собівартості одиниці товарної продукції.
Як відомо, показник рентабельності виробленої продукції визначається за формулою:
R = П / С, (1), де R - показник рентабельності, П - прибуток (до оподаткування), С - собівартість (постійні і змінні витрати). Розкриємо цю формулу:
R = (Р-С) / С, (2), де Р - виручка, або ціна реалізації.
Комплексний факторний аналіз рентабельності товарної продукції має на увазі використання ще однієї складової - величини структури виробленого товару. Для того щоб зв`язати воєдино три факторних складових - виручку, собівартість і показник структури, необхідно кожен аргумент формули в правій частині помножити на коефіцієнт структури товарної продукції: R = (УДmiddot-Р - УДmiddot-С) / УДmiddot-С, (3), де УД - питома вага або показник структури товарної продукції. Застосування цієї величини дозволить з`ясувати, як вплинула зміна в обсязі виробництва більш дорогих або дешевих товарів на ефективність роботи підприємства.
висновки
Вищенаведена формула (3) є моделлю чинника для проведення аналізу методом ланцюгових підстановок. Для конкретизації позначень визначаємо: символ «п» - плановані показники, символ «ф» - фактичні показники. Таким чином,
R п = (УДпmiddot-Рп - УДпmiddot-Сп) / УДпmiddot-Сп, (4)
R ф = (УДфmiddot-Росії - УДфmiddot-Сф) / УДфmiddot-Сф. (5)
Тепер визначимо вплив на зміну прибутковості кожного з трьох складових:
1. Зміна рентабельності за рахунок зміни структури:
R уд = (УДфmiddot-Рп - УДфmiddot-Сп) / УДфmiddot-Сп, (6)
R уд = R уд-R п. (7).
2. Визначимо вплив на показник рентабельності зміни в ціні реалізації:
R р = (УДфmiddot-Росії - УДфmiddot-Сп) / УДфmiddot-Сп, (8)
R р = R р - R уд. (9).
3. Дізнаємося, наскільки змінилася прибутковість через зміни собівартості товарної продукції:
R з = R ф - R р (10).
Перевірка:
R = R уд + R р + R з (11)
Проведений таким чином факторний аналіз рентабельності дозволяє визначити, яким чином зміна кожного фактора в комплексі вплинуло на збільшення або зменшення такого показника ефективності виробничого процесу, як рентабельність виробництва.
