Оподаткування відомо людству з найдавніших часів. Людина - істота соціальна, і оподаткування - це необхідна плата за підтримку життєдіяльності суспільства і уряду. У давні цивілізації різні форми податків йшли на зведення захисних споруд,
створення іригаційних систем. У середньовічній Європі, з її васальними відносинами, поняття податків і зборів було відомо в формі служби (військової або придворної), різноманітних панщину або оброків з селян або прямої плати в казну. Все це було оплатою за захист і земельний наділ. Інше питання, що розмір і заходи оподаткування далеко не завжди були справедливі і не повністю використовувалися (і використовуються) за прямим призначенням. Але ця тема заслуговує цілого дослідження і навряд чи дане явище іскоренімо. Таким чином, система податків і зборів - це процес вилучення частини майна, який заснований на відносинах влади-підданства. Таке вилучення зазвичай відбувається на підставі консенсусу між суб`єктами. Сьогоднішні принципи і методи оподаткування здійснюються на наступних засадах:
- Принцип справедливості. Розмір податку розраховується згідно платоспроможності суб`єкта.
- Принцип зручності. Платник сам обирає для себе час і спосіб
сплати податку. - Принцип економії. Податок повинен розраховуватися так, щоб він при забезпеченні державних потреб був максимально низьким.
- Принцип економічного обґрунтування.
- Індивідуальна відповідальність. Несплачений податок одного платника податків не може бути перенесений на іншого.
- Зручність і точність. Всі акти повинні бути розроблені максимально точно і зрозуміло, щоб платник податків чітко розумів, за що він платить.
- Визначеність. Розмір податку, час його оплати, штрафи повинні бути чітко і недвозначно прописані в законодавчому акті.
- Рівність і загальність. Цей принцип говорить, що кожна особа, яка має громадянство, має сплачувати податки. Сума податку залежить лише від платоспроможності та не може мати характер дискримінації будь-якої категорії громадян.
Основні методи оподаткування
Що стосується цього процесу, то він являє собою зміну ставки, залежне від збільшення податкової бази. Розрізняють такі методи оподаткування і види нарахування ставок:
- Рівні. Кожен платник віддає однакову суму податку. Оскільки цей метод не враховує різницю в матеріальному становищі, то застосовується він в досить рідкісних випадках.
- Пропорційні. Це метод, при якому кожен платник має рівну ставку (але не суму), на яку впливає дохід (податкова база). При зростанні податкової бази і сам податок пропорційно зростає. Розрізняють просту відносну, просту порозрядну і складну прогресію.
- Регресивні методи оподаткування. У цьому випадку зростання податкової бази призводить до зниження суми податкової ставки (тобто з ростом доходів сума податку падає).
- Прогресивні. Відповідно до цього методу вже сама ставка податку збільшується зі зростанням розміру податкової бази.
