Держава не може виконувати покладені на нього функції при відсутності грошових коштів. Для цього й існують принципи оподаткування, багато з яких були закладені ще економістами-класиками, однак це не заважає їм бути актуальними і сьогодні. Як відомо, податки виконують чотири основні функції: фіскальну, розподільну, регулюючу і контрольну. Кожна з них відіграє істотну роль у функціонуванні держави.
Класичні принципи оподаткування
Великий шотландець Адам Сміт в 18 столітті опублікував свою знамениту книгу «Дослідження про природу і причини багатства народів». Саме там він першим описав принципи оподаткування, які пізніше стали називати класичними.
- Принцип справедливості - рівномірність справляння податків і їх розподілу серед всіх громадян залежно від їх платоспроможності.
- Принцип визначеності - чітке встановлення терміну, способу і суми податкового платежу.
- Принцип зручності - необхідність справляння податку таким способом і в такий час, які є найбільш зручними для платника, тобто громадянина цієї держави.
- Принцип економії передбачає мінімальні витрати по стягуванню податку.
Критика теорії Сміта
Дані принципи оподаткування конституційно закріплені в більшості країн світу, хоча багато вчених і раніше наполягають на тому, що прогресивна ставка є несправедливою. З іншого боку, тільки так можна скоротити розрив у рівні добробуту населення в багатьох країнах. А ось четвертий принцип, запропонований Смітом у своїй роботі, на жаль, не виконується зараз ні в одній державі, адже витрати на апарат оподаткування найчастіше виявляються величезними.
Сучасні принципи оподаткування
У 19 столітті розробкою основних правил організації податкової системи зайнялися німецький вчений Адольф Вагнер і російський економіст Микола Іванович Тургенєв. Ці дослідники багато в чому доповнили теорію Сміта, виділивши принципи оподаткування, які б враховували пріоритетні інтереси держави з урахуванням позиції платників податків:
- Принцип законності - будь-який громадянин зобов`язаний виплачувати тільки встановлені національним законодавством податки і збори.
- Принцип рівності і загальності - кожна людина грає свою роль у фінансуванні потреб державного апарату нарівні з іншими членами суспільства.
- Принцип справедливості - диференціація податкових зборів і їх перерозподіл між громадянами на підставі їх доходу.
- Принцип публічності - дотримання балансу інтересів суспільства і платника податків.
- Принцип зміни податків за особливою процедурою - законне встановлення зборів в державі.
- Принцип обґрунтованості - податки не повинні бути обтяжливими для громадян, а їх розмір повинен бути обгрунтований потребами держави.
- Принцип тлумачення податкового законодавства на користь платника податків, а не держави.
- Принцип визначеності - всі громадяни повинні точно знати, що і коли їм необхідно заплатити.
- Принцип єдності державної податкової системи.
