Російські підприємці можуть працювати в рамках широкого спектра систем оподаткування. Кожна з них пристосована до ведення діяльності до різних сегментів бізнесу. Відмінності між системами оподаткування зводяться до способу визначення бази для обчислення платежів до скарбниці, а також до формул, за якими вираховується конкретна сума, що підлягає сплаті державі. Чи є залежність між організаційно-правовою формою бізнесу і способом сплати збору до бюджету? Як підприємцю вибрати оптимальну систему оподаткування?
Варіанти оподаткування для ІП
які види податків для ВП встановлені російським законодавством? Рівне ті ж, що і для інших організаційно-правових форм бізнесу. Законодавчо в РФ не встановлено залежності між тим, чи є громадянин ІП, власником ТОВ або ВАТ і способом сплати податків (за рідкісним винятком, але про це трохи пізніше). У числі найпоширеніших режимів розрахунків підприємців з бюджетом - ОСН, ССО, ЕНВД, а також ПСН. Розглянемо їх специфіку докладніше.
Загальна система оподаткування
Загальна система оподаткування для ІП може бути застосована, але не дуже популярна на практиці. За замовчуванням відразу після державної реєстрації підприємці можуть працювати в ній, але, як правило, вважають за краще цього не робити, так як податкове навантаження у випадку з ОСН вельми висока: 20% на виручку. При цьому потрібно платити ПДВ і ПДФО. Встановлено в разі використання ОСН також і «пенсійний» податок для ВП у вигляді внесків до ПФР, ФСС і ФФОМС.
Спрощена система
Краща для багатьох підприємців. Чим конкретно «спрощена» система оподаткування, про яку йде мова? Перш за все, величиною передбачуваних відрахувань в бюджет - 6% з виручки або 15% з прибутку. У цьому сенсі податкове навантаження підприємцям дійсно витримувати простіше. Більш того, відрахування в ПФР, ФСС і ФФОМС можуть бути зараховані в рахунок податків за виручку або використані для зменшення бази в разі обчислення зборів з прибутку. Чим ще «спрощена» система оподаткування в даному випадку? Ймовірно, звітністю. Підприємцю, який працює за ССО, потрібно надавати в Федеральну податкову службу зовсім небагато документів, що відображають хід діяльності.
Коли можна працювати за ССО?
Працювати по «спрощенці» можуть не всі підприємці. Право на ССО мають тільки ті фірми, в яких:
- працює не більше 100 чоловік,
- загальна вартість активів не перевищує 100 млн руб.,
- річна виручка - менше 60 млн руб.
Як тільки хоча б один із зазначених критеріїв не дотримується, IP на ССО податки платити вже не може.
Існують також обмеження на роботу за «спрощенку» в залежності від конкретного сегмента бізнесу. Так, ССО не можуть використовувати: фірми, що мають філії, банки, страхові компанії, НПФ, інвестфонди, трейдери, ломбарди, ігрові бізнеси, адвокати, нотаріуси, а також ІП, що випускають підакцизні товари, займаються видобутком і продажем корисних копалин.
Слід зазначити, що перерахування внесків до державних фондів підприємці повинні здійснювати, навіть якщо у них немає виручки. Це, можна сказати, обов`язкові податки ІП, встановлені законом.
Як перейти на ССО діючому бізнесу?
Якщо підприємець вирішив, що ССО - оптимальна форма оподаткування для нього, то як перейти на неї? Відповідна процедура буде залежати від того, чи працював ІП до цього по іншій схемі або тільки що зареєструвався в ФНС. У першому випадку ІП повинен повідомити податкову службу про бажання перейти на ССО до кінця року, і в наступному він буде мати право працювати по «спрощенці». Зробити це можна, відправивши в ФНС відповідний документ, в якому необхідно також вказати об`єкт оподаткування. Чинним організаціям необхідно також вказати в повідомленні поточний розмір активів і виручки за станом на 1 жовтня того року, в якому подається документ.
Як перейти на ССО після реєстрації бізнесу?
Якщо ІП тільки що зареєструвався, то перейти на ССО він може відразу ж після отримання документів, що підтверджує факт внесення відомостей про його бізнесі в державні реєстри. Підприємцю потрібно також повідомити ФНС про своє бажання працювати по «спрощенці». Однак він повинен встигнути зробити це протягом 30 днів з моменту державної реєстрації. ІП, вчасно подав повідомлення в ФНС, буде визнаний як працює за ССО з першого дня державної реєстрації, що вказана у відповідному свідоцтві, виданому ФНС підприємцю.
ЕНВД
Інша популярна форма оподаткування - ЕНВД. Яка її специфіка? Дана система оподаткування для ІП підходить чудово. Справа в тому, що в разі її використання величина фактичної виручки не має значення. Витрати при залученні ЕНВД також до уваги не беруться. Підприємець, який працює по даній системі, платить «поставлений», тобто, очікуваний дохід. Звичайно, величина його може бути вельми пристойною, але для бізнесів з великими оборотами ЕНВД - найвигідніший варіант.
Фактичні платежі по ЕНВД обчислюються за досить складною формулою. В її структурі присутній ставка 15%, базова прибутковість, фізичний показник, а також різні коригувальні коефіцієнти. Конкретна величина ЕНВД в різних регіонах РФ навіть для однакових по оборотам і сегменту діяльності підприємств може помітно відрізнятися.
Як і в випадку, коли використовується спрощена система оподаткування для ІП, щодо ЕНВД встановлено ряд обмежень на предмет залучення відповідної преференції. Працювати по ЕНВД не можуть фірми, в яких працює понад 100 осіб. До того ж перелік сегментів бізнесу, в яких можна вести діяльності в рамках даної системи оподаткування, обмежений. Щоб дізнатися, чи можна використовувати в тій чи іншій сфері діяльності єдиний поставлений податок, IP повинен зазирнути в Главу 26.3 НК РФ. У ній відображаються поточні регулюють положення закону, що встановлені відносно ЕНВД, включаючи перелік підприємницьких активностей, при яких дана система може бути використана.
Як перейти на ЕНВД?
Специфіка єдиного податку на поставлений дохід в тому, що на нього, виходячи з логіки регулюючого законодавства, не потрібно окремо переходити. ЕНВД - це податок, який встановлюється на конкретні джерела виручки. При цьому ІП сам має право вирішувати, працювати йому по ЕНВД чи ні. Якщо діяльність, яка підходить під ЕНВД, здійснюється підприємцем систематично, то він повинен повідомити про це ФНС. Йому необхідно буде зареєструватися в відомстві в якості платника з цього податку. Бажано протягом 5 днів після фактичного початку відповідних активностей. Звертатися до відомства потрібно за місцем здійснення підприємницьких активностей. ФНС, отримавши від підприємця повідомлення про роботу по ЕНВД, в свою чергу, також має протягом 5 днів поставити фірму на облік як платника у відповідному статусі.
патентна система
Ще одна популярна система оподаткування для ІП - патентна, або ПСН. У певному сенсі вона схожа з ССО. Справа в тому, що при використанні патенту передбачається сплата підприємцем 6% від виручки, а також зборів в ПФР, ФСС і ФФОМС. Працювати в рамках даної системи оподаткування можуть фірми, в яких працює не більше 15 осіб. Розмір виручки ІП для ведення діяльності за патентом не повинен перевищувати 60 млн руб. на рік.
Вже згадана система оподаткування може бути застосована тільки відносно індивідуальних підприємців. Юрособи по ній працювати не можуть. Це той рідкісний випадок, коли є залежність між системою оподаткування і організаційно-правовою формою бізнесу. Примітна особливість патентної системи в тому, що вона передбачає реєстрацію бізнесу терміном від 1 місяця до року. Здійснюється щось на зразок покупки права на ведення підприємницької діяльності протягом деякого терміну.
Як вибрати оптимальну систему оподаткування?
Все залежить від специфіки бізнесу. Справа в тому, що є сегменти, в яких підприємство, ймовірно, буде мати великі витрати. До таких можна віднести торгівлю, будівництво, машинобудування, приладобудування. Витрати будуть пов`язані із закупівлею матеріалів, з оплатою електрики на фабричних лініях, в значній мірі - з оплатою праці найманих працівників. У свою чергу, є сегменти бізнесу, де витрати відносно невеликі. У числі таких - консалтинг, приватні викладацькі послуги, ремонт.
У першому випадку, можливо, самим вигідним варіантом буде застосування ССО за схемою «прибуток» - коли платиться 15% з різниці між виручкою і витратами підприємства. Але не виключено, що підійде і ЕНВД - особливо якщо підприємство отримує більшу виручку. У випадку з ЕНВД її величина значення не має, сплачується фіксований податок. ІП, які тільки починають свою діяльність і не впевнені в тому, як довго будуть нею займатися, можуть спробувати роботу за патентом. Якщо бізнес піде не так, як хотілося б, можна в будь-який момент знятися з державної реєстрації.
Якщо підприємець упевнений в своїх силах, а обраний ним сегмент діяльності не передбачає великих витрат, то можна почати працювати за ССО в рамках схеми «доходи», при якій в бюджет сплачується 6% від виручки компанії.
У свою чергу, на ОСН потрібно буде переходити, як тільки обороти бізнесу сягнуть тих значень, коли застосування ССО або ЕНВД буде неможливо в силу законодавчої заборони. В іншому випадку економічну вигоду від даної форми податків виявити складно. Хіба що в можливості обчислювати ПДВ, яку в деяких випадках можна пред`являти до відрахування.
Система оподаткування та наймання співробітників
Яка специфіка працевлаштування найманих працівників в залежності від тієї чи іншої форми оподаткування? Принципової різниці між процедурами оформлення на роботу при залученні підприємцем ОСН, ССО, ЕНВД або ПСН законодавством не визначено. Незалежно від того, в рамках якої організаційно-правової форми веде діяльність ІП, він зобов`язаний оформляти співробітників по трудових книжок, а також підписувати з ними відповідні договори. Взаємини між ІП і підлеглими повинні будуть вибудовуватися в повній відповідності з положеннями ТК РФ. Також за ІП зберігаються зобов`язання по перерахуванню за найманих працівників внесків в ПФР, ФСС і ФФОМС і їх зарплати, а також утримання ПДФО. Якщо співробітник звернеться до підприємця за сприянням в оформленні майнового відрахування, то ІП повинен буде допомогти йому в реалізації даної ініціативи.
