Оподаткування: поставлений дохід. Єдиний податок на поставлений дохід

Наша фіскальна політика ось уже на протязі декількох десятків років вживає заходів щодо оптимально комфортного оподаткування підприємців, тим самим підвищуючи їх рівень усвідомленості перед державою. Одне з таких напрямків і впровадило в практику ведення вітчизняного бізнесу поняття поставлений дохід, про який ми і поговоримо в статті нижче.

поставлений дохід: види діяльності та визначення

Ось уже близько півтора десятків років в російському законодавстві практикується спрощена система оподаткування для суб`єктів господарювання, залучених в певний перелік видів діяльності. До останніх, згідно з чинними нормативно-правовими актами, відносяться наступні:

  • послуги ветеринарного і побутового характеру;
  • обладнання територій для платних стоянок автомобілів;
  • послуги з надання місць громадського харчування, незалежно від наявності приміщення для прийому їжі;
  • зовнішня реклама і всі способи її поширення;
  • технічне обслуговування автомобілів;
  • торговельна діяльність у малих павільйонах і на невеликих площах;
  • послуги з транспортування пасажирів (в тому випадку, якщо підприємець володіє 20 автомобілями і менше).

Поставлений дохід, в свою чергу, і являє собою потенційно можливу отриманий прибуток від діяльності, що відповідає видам, перерахованим вище. При обчисленні його сумарної цінності для подальшого оподаткування враховуються фактори, на неї впливають.

Особливості оподаткування поставлений дохід

Згідно з чинним законодавством, вся фіскальна політика ведеться відповідно до норм, закріпленими НК РФ. Тому ми можемо ознайомитися з низкою податкових режимів, що відносяться до спеціальних, серед яких виділяють наступні:

  • система спрощеної фіскальної політики;
  • режим оподаткування для підприємств, задіяних в сільському господарстві;
  • і, нарешті, єдиний податок на нормальний дохід (ЕНВД) для суб`єктів господарювання, залучених в деякі види діяльності.

поставлений дохід

Детальні пояснення щодо останнього вказані в розділі 26.3 НК РФ. Слід зазначити, що платники податку на поставлений дохід звільняються від ряду фіскальних зобов`язань:

  • податок на додану вартість;
  • податок на прибуток;
  • єдиний соціальний податок;
  • податок на майно.

Процедура обліку єдиного податку

Базою для фіскального тягаря для підприємств-платників ЕНВД є потенційно можливий прибуток, рівень якої вирахуваний відповідно із середньостатистичними показниками, або, як її ще прийнято називати, поставлений дохід. Комусь здасться, що в такому випадку всі суб`єкти господарювання, що належать до даної категорії особливого режиму, платять однакову суму податку протягом багатьох років. Але це не зовсім так. Рівень зобов`язання постійно коригується відповідно до такими коефіцієнтами:

  • К1 - календарний дефлятор споживчих цін населення, який прийнято міняти раз на рік;
  • К2 - відноситься до кожного суб`єкта господарювання індивідуально і розраховується залежно від кількості і якості зовнішньої реклами, яка задіяна при веденні бізнесу.

Оподаткування: поставлений дохід і його місце у фіскальній політиці



ЕНВД був введений законодавчо без малого два десятки років тому, за цей час практично не зазнавав змін. Для основної маси суб`єктів господарювання він не викликав ніякого резонансу через відсутність впливу. А для тих представників бізнесу, базою фіскальних зобов`язань яких є поставлений дохід, ЕНВД і зовсім несе в собі значний ряд позитивних функцій. Виділимо основні з них:

  • скасування другорядних зборів і податків, які притаманні іншим платникам;
  • обсяг зобов`язань обчислюється не тільки виходячи з показника потенційно можливих доходів, а й потенційно можливих витрат;
  • суб`єкт господарювання коригує обсяг зобов`язань не тільки за своїми можливостями, але і з урахуванням макроекономічних показників (з цією метою використовується коефіцієнт К1).

ЕНВД в обліковій політиці підприємства

Незважаючи на спрощену фіскальну систему, суб`єкт господарювання, зобов`язується виплачувати єдиний податок на поставлений дохід, також повинен вести повноцінний бухгалтерський облік та здавати всі необхідні форми звітів до відповідних органів. При цьому Міністерство фінансів надає роз`яснення щодо тих представників бізнесу, чиї деякі види діяльності підлягають спрощеній системі обліку: в разі комбінування політика повинна застосовуватися щодо всієї операційної діяльності.податок на поставлений дохід

Якщо суб`єкт господарювання, який платить податок на поставлений дохід, застосовує готівковий розрахунок, в даному випадку повинна бути контрольно-касова техніка. А всі операції повинні заноситися в відомчий журнал за типовою формою національних стандартів обліку. Понадлімітна готівку підлягає здачі в банк на зберігання за винятком днів виплати заробітної плати співробітникам.

Єдиний податок в Російській Федерації

Єдиний податок на поставлений дохід має широку практику поширення, незважаючи на ряд негативних наслідків, про які ми поговоримо трохи пізніше.єдиний дохід на поставлений дохід



З моменту впровадження законопроекту державна скарбниця значно розширилася завдяки великому зростанню надходжень від суб`єктів індивідуальної підприємницької діяльності. І це не просто так. Справа в тому, що податок на поставлений дохід заслужив чималу частку прихильників завдяки значно заниженими показниками базового доходу, які були встановлені в деяких віддалених регіонах. Це відбувається через піклування деяких секторів індивідуального підприємництва в зв`язку з їх державно особливо важливими видами діяльності, серед яких виділено роздрібна торгівля, а також транспортне обслуговування.

Необхідність ЕНВД для економіки країни

Щоб оптимізувати фіскальну систему, держава зобов`язана одночасно вирішувати дві суперечливі проблеми:

  • по-перше, для підвищення податкової усвідомленості представників бізнесу податковий тягар має бути злегка ослабленим;
  • по-друге, надходження в казну повинні бути максимально збільшені.

податок на нормальний дохід

Як показала практика застосування, податок на нормальний дохід успішно впорався з поставленими завданнями. Однак не варто забувати про те, що на даний момент наша державна фіскальна система не відрізняється особливою гнучкістю і простотою обчислення зобов`язань. Тому поки що впровадження ЕНВД - правильний, але дуже незначний крок в сторону оптимізації механізму справних надходжень в казну від свідомих суб`єктів підприємницької діяльності.

недоліки системи

Після двох десятків років після впровадження законопроекту можна вже сміливо аналізувати те, як єдиний дохід на поставлений дохід реалізував себе на практиці, і те, які негативні впливи були надані на представників малого та середнього бізнесу.єдиний податок на поставлений дохід

Давайте згадаємо, наприклад, про коефіцієнт прибутковості. Зрозуміло, що на відносно великих підприємців він має незначний вплив, але що ж стосується більш дрібних, рентабельність яких ледь дотягує до такої бажаної одиниці? Нескладно здогадатися, що заповітний К2 ставить під загрозу не те щоб їх прибутковість, а можливість існування в цілому.

Також не варто забувати про обов`язковість застосування ЕНВД для всіх суб`єктів господарювання, діяльність яких підпадає під перелік спеціальних режимів. А це означає, що при наданні, наприклад, транспортних послуг фізичним та юридичним особам одночасно підприємству необхідно вести окремий облік, а це, погодьтеся, не дуже-то і зручно.

Шляхи вдосконалення єдиного податку

Отже, як ми вже помітили, єдиний дохід на поставлений дохід - не панацея від усіх бід, що виникають разом з фіскальними зобов`язаннями для представників малого та середнього бізнесу. Іноді дана система приносить масу незручностей і позбавляє можливості існування на суворому конкурентному ринку.поставлений дохід види діяльності

Чим би держава могла допомогти підприємцям? Або хоча б полегшило їх доля? Можна, наприклад, ввести режим разового надання послуг для тих представників бізнесу, які нерегулярно займаються діяльністю, що потрапляє під особливий режим фіскальної політики. Іншими словами, податок підлягає обчисленню лише в день торгівлі.оподаткування поставлений дохід

Цей захід значно спростить режим обліку, дозволить малим суб`єктам господарювання залишатися на плаву, ну а тим, хто займається комбінованої діяльністю, вести подвійну бухгалтерію лише в міру необхідності.



Увага, тільки СЬОГОДНІ!

Увага, тільки СЬОГОДНІ!