У Податковому кодексі РФ прописано низку умов для отримання громадянами відрахувань. У числі найпоширеніших підстав для оформлення відповідної привілеї - проходження людиною навчання на платній основі. Багато росіян ходять на різні курси, отримують другу вищу освіту або нову кваліфікацію. Держава дає їм можливість відчутно скоротити витрати на навчання. Яким чином можна одержати відрахування за навчання?
Сутність податкових вирахувань
Для початку вивчимо специфіку відповідних компенсацій. Законодавством РФ встановлено ряд підстав для отримання громадянами податкових відрахувань - які з них можна назвати самими затребуваними? У числі таких - соціальні. Вони представлені в трьох основних різновидах. Це відрахування за навчання, лікування і участь в пенсійних програмах. Отримання соціального податкового вирахування будь-якого типу передбачає, що людині повертається ПДФО, сплачений ним же в державний бюджет - з зарплати та інших доходів. Величина відповідних зборів становить 13% від витрат на навчання, лікування або участь в пенсійних програмах. Фактичний розмір виплат громадянину залежить від конкретного типу вирахування. Отримання відповідних виплат можливо, якщо витрати громадянин виробляв особисто.
Законодавством РФ передбачені не тільки соціальні компенсації. У числі найбільш об`ємних за величиною фінансування підстав для виплат податкових відрахувань - покупка квартири. Це вже другий тип вирахування - майновий. Він також дуже затребуваний росіянами в силу перспектив отримати більшу компенсацію - до 260 тис. Руб. за видатками на придбання об`єкта нерухомості, а також ще до 390 тис. руб. по витратах на виплату іпотечних відсотків.
Сума соціального податкового вирахування того чи іншого типу в загальному випадку набагато менше. Але в силу одноразової формату відповідних виплат - грошові величини можуть бути відчутними. До того ж навчання в деяких вузах може бути можна порівняти з витратами на придбання нерухомості. Далі ми розглянемо специфіку компенсацій, підстава для яких - участь громадянина в освітніх програмах.
Загальні про відомості про вирахування за навчання
Податковий соціальний відрахування за навчання гарантується державою в разі витрачання громадянином особистих грошових коштів, спрямованих на оплату послуг освітніх установ, які надані в відношенні заявника, його дітей, яким ще не виповнилося 24 років і які навчаються за очною формою, братів і сестер.
Важливий критерій - наявність у організації, в якій викладаються відповідні навчальні програми, необхідних ліцензій. Навчання має бути оплачена, як ми зазначили вище, громадянином особисто. Якщо, наприклад, він проходив курси підвищення кваліфікації, оплачені роботодавцем, то відрахування не може бути йому надано.
Максимальна сума грошових коштів, з яких може бути обчислений податковий соціальний відрахування за навчання - 120 тис. Руб. в рік, якщо громадянин оформляє компенсацію за своє навчання. Кількість контрактів з навчальними закладами не має значення - грошові кошти, перераховані кільком освітнім організаціям за певний рік, підсумовуються. Якщо громадянин бажає отримати компенсацію за навчання своїх дітей, то відповідна сума становить 50 тис. Руб. на дитину. Фактично повертається, як і у випадку з будь-якими іншими відрахуваннями, передбаченими державою, 13% від витрат на навчання - але за умови, що їх величина не перевищує вказані значення.
Приклад розрахунку вирахування
Розглянемо приклад розрахунку вирахування за навчання. Припустимо, людина пройшла курс менеджменту в бізнес-школі та заплатив за нього 140 тис. Руб. В якості підстави для обчислення компенсації він зможе використовувати 120 тис. Руб., Тобто встановлену законом максимальну величину витрат за соціальними відрахуванням. Фактично він зможе отримати 13% від цієї суми, тобто 15 600 руб.
Відзначимо, що, на відміну від майнових виплат, будь-якого типу соціальний податкове вирахування - на лікування або навчання, - оформляється за конкретний рік, може бути обчислений лише на тих перерахування ПДФО, які були проведені протягом нього. Що це означає? Якщо ПДФО з зарплати чи інших доходів громадянина не вистачило на повне отримання вирахування за певний рік, то невикористаний його залишок не переноситься на наступні періоди.
У свою чергу, якщо з зарплатою все в порядку, але витрати на навчання - більше встановленої законом максимальної величини в 120 тис. Руб., То сума, що перевищує відповідний показник, цілком може бути перенесена на наступні роки - але не більше ніж на 3 . Умовно кажучи, за нашим прикладом утворюється невитрачений залишок витрат на навчання в розмірі 20 тис. руб. Він може бути використаний в якості підстави для відрахування в році, що настає за тим, коли був виплачений перший відрахування.
Алгоритм отримання вирахування: одноразова виплата
Для того щоб отримати податковий соціальний відрахування за навчання, людина може звернутися в Федеральну податкову службу в будь-який день року, який слідує за тим, коли заявник оплачував навчальні програми. Дана схема - одна з двох, що передбачена законодавством РФ.
Для оформлення відповідної виплати необхідно підготувати особливий комплект документів. Зазвичай він передбачає включення таких джерел:
- декларацію за формою 3-ПДФО (її можна заповнити самостійно або звернувшись до консультантів);
- довідка 2-ПДФО (її видає бухгалтерія на роботі);
- копія договору з навчальним закладом - або декількома, в якому вказані реквізити ліцензії (або окремо - копію відповідного дозвільного документа);
- при необхідності - додаткові угоди з освітніми організаціями (наприклад, в разі зміни вартості навчання);
- якщо компенсується навчання дітей, братів або сестер, знадобляться довідка про підтвердження очної форми навчання, а також документи, що засвідчують родинні зв`язки;
- при оформленні вирахування за участь дітей в освітніх програмах: свідоцтва про народження;
- документи, що підтверджують оплату навчання за рахунок особистих витрат громадянина.
специфіка декларації
Зазвичай не виникає ніяких складнощів зі збором зазначених джерел. Однак документ, який повинен гарантовано не містити помилок - декларація за формою 3-ПДФО. Рекомендується довіряти її складання професіоналам. Як правило, в ній вказуються всі доходи громадянина за податковий рік.
Нижче - приклад однієї зі сторінок заповненої декларації 3-ПДФО.
Найголовніше в даному випадку - не помилитися в цифрах.
Відрахування за розглянутою схемою виплачується протягом 90 днів після того як буде подано заяву на соціальний податкове вирахування в ФНС - на розрахунковий рахунок, указується в заяві. Але є й інший сценарій. Справа в тому, що завжди можна отримати соціальний податкове вирахування через роботодавця. Погляньмо на цей механізм докладніше.
Оформлення вирахування через роботодавця
Виплата будь-якого - соціального, майнового - податкового вирахування здійснюється за рахунок перерахованих громадянином сум ПДФО до бюджету, як правило, з зарплати. Однак законодавством РФ передбачено альтернативний сценарій користування відповідної привілеєм - у вигляді законної несплати податку на доходи фізичних осіб в межах сум і тимчасових періодів, що співвідносяться з розміром відрахування. Таким чином, як тільки людина отримує право на відрахування за фактом зроблених особистих витрат, то він відразу ж може скористатися можливістю не перераховувати державі ПДФО в установлених межах.
Правда, алгоритм оформлення відповідної компенсації буде відрізнятися від такого в першому сценарії. Спочатку необхідно звернутися в ФНС і передати заяву на соціальний відрахування. На руках треба мати, в принципі, ті ж документи, що і в першому випадку. Не потрібні тільки довідка 2-ПДФО, а також підтверджує доходи за формою 3-ПДФО декларація. Соціальний податкове вирахування в рамках даного формату повинен бути схвалений податкової - і це підлягає документального підтвердження. ФНС, таким чином, перевіривши заяву громадянина разом з додаються документами і переконавшись в їх коректності, направляє людині повідомлення про те, що він має право користуватися вирахуванням. Даний джерело необхідно передати в бухгалтерію - і на його основі з ПДФО з зарплати виплачуватимуться в бюджет не буде, поки його обчислена величина не досягне граничних сум компенсації, що встановлені законодавством.
Яку схему оформлення вирахування вибрати?
Який соціальний податкове вирахування - за першою схемою або по другій - краще вибрати? Однозначні аргументи на користь одного з варіантів підібрати складно. Кому-то психологічно краще одноразова виплата в силу того, що вона може бути великого обсягу. Іншим більше підійде варіант з законною несплатою ПДФО і отриманням протягом деякого часу більшої зарплати, ніж зазвичай.
З точки зору положень НК, соціальний податкове вирахування обох типів буде однаковим в номінальному вираженні. Але якщо, наприклад, скористатися другим варіантом, то вивільняються грошові суми - у вигляді несплачених ПДФО до бюджету - можна інвестувати в банківський вклад з відсотками. Тим самим людина отримує можливість захиститися від інфляції. У свою чергу, одноразова виплата, яка перераховується тільки після закінчення року, може встигнути значно знецінитися до моменту фактичного перерахування громадянину.
Можна комбінувати обидві схеми. Наприклад, якщо людина заплатила за навчання в жовтні, то він може, отримавши в установленому порядку повідомлення від ФНС, не платити ПДФО до кінця року, а по його завершенні оформити компенсацію за сумою в рамках одноразової виплати. Подібна схема може бути використана також і при зверненні в ФНС з питань майнових вирахувань.
Виплати за навчання та інші відрахування
Вже згадана виплата за навчання - це соціальний податкове вирахування. До таких належать також компенсації за лікування і пенсійне забезпечення. Найважливіший аспект, що стосується взаємного впливу зазначених типів відрахувань: гранична сума, зазначена вище - в 120 тис. Руб. в рік - ділиться на всі компенсації. Якщо, наприклад, людина компенсував 13% від 100 тис. Руб. за навчання, то повернути ПДФО за лікування або участь в пенсійних програмах він зможе тільки з 20 тис. руб.
За навчання в яких закладах виплачується відрахування?
Вище ми відзначили, що одним з ключових критеріїв надання громадянину права на відрахування є наявність у освітньої установи, в якому він або його родичі пройшли навчання, ліцензії. Решта - тип установи, спрямованість навчальних програм, методика викладання - значення не має. Податковий соціальний відрахування можна оформити на основі правовідносин з дитячими садами, школами, навчальними центрами, вузами, ліцеями. Це можуть бути як приватні, так і державні або муніципальні організації.
Успішність проходження навчання також не грає ролі. Цілком можливо, що людина не встигав регулярно ходити на заняття, внаслідок чого не зміг освоїти зміст програм і успішно скласти іспити. Це не може бути підставою для відмови ФНС в обчисленні і виплаті податкового вирахування розглянутого типу. Надання будь-яких документів, які б підтверджували успішне закінчення навчання, наприклад, диплома, не потрібно.
Оформлення вирахування за навчання: нюанси
Розглянемо деякі примітні нюанси, що характеризують оформлення вирахування за навчання.
Перш за все варто зазначити, що відповідна компенсація встановлена тільки для тих платників податків, які платять ПДФО в розмірі 13%. Тобто це фізособи, які є резидентами РФ. Громадяни, які основну частину часу живуть за кордоном, мають інший статус і платять податок в розмірі 30%. При цьому не має значення, чи є людина володарем російського паспорта або він іноземець. Можна, до речі, відзначити, що піддані інших держав, які легально проживають в Росії, нарівні з громадянами РФ можуть отримувати податкові відрахування - якщо вони платили ПДФО за ставкою в 13% як резиденти. Розглянуті компенсації не можуть бути оформлені з ССО, ЕНВД або податку на прибуток, навіть якщо людина - ІП, тобто має статус фізособи.
Оформляти відрахування за навчання дітей може будь-який батько - не обов`язково той, який, наприклад, укладав договір з освітньою установою. При цьому один з батьків не може оформити відповідну виплату за іншого, який, як варіант, пройшов деінде навчальні курси. Громадяни можуть отримувати компенсацію за навчання тільки своїх дітей, оплата навчання онуків в загальному випадку не компенсується.
У випадку з майновим вирахуванням - при покупці квартири - людина має право розраховувати на компенсацію не тільки основних витрат, але також і відсотків по іпотеці. Соціальні компенсації не припускають аналогічного механізму - наприклад, в тому випадку, якщо громадянин скористався цільовим кредитом на освіту. Законодавством РФ, в принципі, не передбачено офіційних критеріїв віднесення подібних позик до категорії тих, що спрямовані на навчання - на відміну від іпотеки, яка регулюється окремими джерелами права на федеральному рівні.
Як часто можна користуватися вирахуванням за навчання?
Надання соціального податкового вирахування за навчання можливо, як ми зазначили вище, тільки один раз в рік - при одноразової схемою виплат, або протягом періоду, поки розмір обчисленого ПДФО, який можна законно не сплачувати до скарбниці, не досягне встановлених законом меж. Однак якщо в наступному році чоловік продовжив навчання - в тій же установі або в будь-якому іншому, - у нього знову виникає право на компенсацію в розмірі 13% від відповідних витрат. Конкретний строк набуття права на відрахування не має значення - важливий розмір грошових коштів, які формують основу для законної несплати ПДФО до бюджету. Поки він не перевищив 120 тис. Руб. в рік - виплати йтимуть, згодом - перенесуться на наступний рік. Але для їх отримання громадянину потрібно буде знову звернутися в ФНС.
Кількість контрактів людини з навчальними закладами не обмежено законодавством, так само як і загальна сума витрат на навчання. У цьому сенсі соціальні податкові відрахування з ПДФО відрізняються від майнових. Як тільки людина отримала відповідну компенсацію в 260 тис. Руб. - За покупку квартири або декількох об`єктів нерухомості, - згодом він більше не зможе користуватися правом на майнове відрахування. Аналогічно все виглядає і в разі розрахунків між ним і державою по відрахуванню, обчислювальному на основі іпотечних відсотків.
