Успішний розвиток бізнесу багато в чому залежить від адекватного планування. Особливо це характерно для підприємств, які є новими гравцями ринку. Їх засновникам важливо, по-перше, грамотно зайняти свою нішу, по-друге, сформувати стійку бізнес-модель, по-третє, забезпечити інвестиційну привабливість фірми, а також високі кредитні рейтинги. Всі ці завдання дозволяє вирішити грамотне планування. Яким чином здійснюється складання фінансового плану? Яка специфіка даного джерела?
Основні компоненти фінансового плану
Фінансовий план - це комплекс документів. У загальному випадку він складається з:
- прогнозу за обсягами продажів;
- балансу виручки і витрат;
- графіка розрахункової прибутковості;
- бухгалтерського балансу.
Безумовно, в методології окремо взятих підприємств принципи формування відповідного джерела можуть значно відрізнятися від цієї схеми. Але вона широко поширена серед російських бізнесів. Розглянемо специфіку кожного із зазначених компонентів фінансового плану докладніше.
Прогноз за обсягами продажів
Даний документ передбачає, по суті справи, дослідження того сегмента ринку, в якому працює компанія і подальше визначення величини його частки, яку, найімовірніше, зможе зайняти фірма. Як правило, фінансовий план в цій частині складається на кілька років вперед - наприклад на 3 роки. При цьому очікуване зростання за перший рік може бути розрахований помісячно (так як в цьому випадку прогнози, засновані на вивченні поточних факторів, швидше за все, будуть дуже близькі до реальності).
Графік розрахункової прибутковості
Фінансовий план багато в чому пов`язаний з прогнозами. Якщо відповідний документ за обсягами продажів покликаний сприяти формуванню очікувань щодо динаміки виручки, то розглянутий джерело безпосередньо пов`язаний з прибутком. Тобто при його розрахунку складаються також прогнози по витратах.
Баланс виручки і витрат
Даний документ важливий з тієї точки зору, що керівникам фірми необхідно знати, які витрати і в який момент часу будуть припускати віддачу в рамках поточних активностей, а які будуть окупати себе з плином часу. Інша функція балансу виручки і витрат - оцінка величини витрат, необхідних для досягнення необхідних обертів (наприклад, достатніх з точки зору виконання підприємством поточних зобов`язань - кредитних, управлінських і т. Д.). Як правило, даний документ доповнюється таблицею, в якій відбивається співвідношення витрат і доходів.
Є офіційне найменування відповідного компонента фінансового плану - «Звіт про фінансові результати». Він є частиною бухгалтерської звітності, яку підприємство повинно надавати в державні органи, тому його формування є обов`язковим для багатьох бізнесів. Разом з тим відповідний документ - найважливіший в частині складання фінансового плану. Він містить в собі цінні і інформативні відомості, що відображають ефективність бізнес-моделі фірми.
Безумовно, розробка фінансового плану компанії може припускати формування балансу виручки і витрат за формами, що значно відрізняється від «Звіту про прибутки і збитки». Він може бути більш деталізованим або, навпаки, характеризуватися меншою складністю. Однак офіційна форма «Звіту про прибутки і збитки» оцінюється багатьма підприємцями як цілком логічна і інформативна, і тому набуває широкого поширення в бізнесі.
Бухгалтерський баланс
Даний документ, як і попередній, відноситься до категорії офіційних. Підприємство має формувати його не тільки як частина фінансового плану, але також і як необхідний елемент звітності, що надається в ФНС. Разом з тим бухгалтерський баланс - важливий елемент прогнозування. На основі цифр, які в ньому відображені, керівництво може проаналізувати те, наскільки ефективно працювало підприємство в звітному періоді, і скорегувати при необхідності стратегію розвитку бізнесу. Бухгалтерський баланс - один з найбільш докладних документів, що характеризують діяльність підприємства. За допомогою нього здійснюється фінансовий облік. План рахунків бухгалтерського балансу - обов`язковий компонент активностей фахівців відповідних підрозділів фірми, що займаються грошовими питаннями.
Розглянутий документ, як правило, створюється підприємствами без особливих відмінностей від офіційної форми, затвердженої законами РФ (хоча, як і в випадку з балансом прибутків і збитків, фірма має право визначати свої критерії формування відповідного джерела). Законодавець РФ, таким чином, розробив досить продуману, логічну і інформативну структуру бухгалтерського балансу, і компанії охоче користуються нею не тільки при виконанні зобов`язань, пов`язаних зі звітністю, але також і в процесі створення внутрішньокорпоративних фінансових планів.
Можна відзначити, що застосування форм, затверджених державою, обов`язково для бюджетних установ. Так, щорічно перед відповідними організаціями, як правило, ставиться завдання - надати в вищестоящий орган план фінансово-господарської діяльності. Його можна розглядати як аналог відповідного документа для приватних підприємств. Більш того, багато бізнесів формують фінансово-господарський план, грунтуючись на структурі зазначеного джерела, розробленого державою. Але якщо того не вимагають звітні процедури, приватне підприємство має право створювати документи з власної концепції.
Отже, створення фінансового плану розвитку корпорації передбачає, перш за все, формування чотирьох ключових джерел. В якій послідовності оптимальна їх розробка? Спробуємо сформувати покрокову інструкцію, яка відображатиме рекомендований експертами ринку алгоритм створення фінансового плану.
Покрокова інструкція до складання фінансового плану: основні етапи
Багато фахівців в області корпоративного управління вважають правильним, разом з тим, починати роботу не з формування будь-якого із зазначених документів, а з іншого джерела - стратегії фінансування. Він, таким чином, передує створенню будь-якого з чотирьох зазначених вище компонентів плану, про який йде мова.
Наступний етап, в рамках якого може здійснюватися складання фінансового плану - розробка прогнозу за обсягами продажів. Справа в тому, що підрахунок виручки - процедура, заснована на більш доступних в більшості випадків відомостях, ніж аналіз можливих витрат. Як правило, нове підприємство виходить до вже чинного сегмент ринку, динаміка попиту в якому в цілому відома всім гравцям. Звідси можна підрахувати, якими можуть бути обсяги продажів співвідносні з тими чи іншими термінами.
Після того як прогноз за обсягами продажів складений, саме час попрацювати над графіком розрахункової прибутковості. Таким чином, керівництву організації має бути робота з виявлення, в свою чергу, ймовірною динаміки витрат організації співвідносні з тим чи іншим періодом.
Маючи в розпорядженні прогнози по виручці і прибутку, а також фактичні цифри, що відображають комерційні активності, можна формувати баланс, що враховує відповідні показники. Даний документ - більшою мірою статистичний, він фіксує вже вчинені фінансові операції. Схожу функцію виконує бухгалтерський баланс. Найчастіше він формується одночасно з тим документом, в якому фіксуються прибутки і збитки - багато в чому тому, що обидва вони разом формують, як ми зазначили вище, бухгалтерську звітність, яку підприємство повинно надавати в держструктури.
Етапи складання фінансового плану
Отже, складання фінансового плану може здійснюватися в рамках наступних основних етапів:
1. Визначення стратегії фінансування.
2. Формування прогнозів по виручці.
3. Визначення динаміки витрат.
4. Фіксація результатів діяльності фірми в балансі виручки і витрат ( «Звіті про прибутки і збитки»), а також в бухгалтерському балансі.
Безумовно, зазначена структура формування джерела, про яке йде мова, може бути іншою. Так, логічно припустити, що фінансовий план організації, яка щойно прийшла на ринок, з самого початку не буде містити даних про прибутки і збитки, а також бухгалтерського балансу. Відповідні компоненти будуть додані в нього пізніше.
Цілком може бути, що баланс, що відображає виручки і витрати, буде доповнюватися не тільки статистичними, а й прогнозними даними. Фінансовий план організації може припускати таку необхідність, якщо, знову ж таки, фірма тільки виводиться на ринок, і у інвесторів є потреба в отриманні якомога більш докладних відомостей про її бізнес-моделі.
Які відомості повинні бути відображені в зазначених джерелах - документах, які формують собою фінансовий план організації? Розглянемо аспект, що стосується його змісту.
Зміст фінансового плану
Що повинен включати фінансовий план? Як ми зазначили вище, він може складатися з чотирьох ключових джерел. Їх також доповнює стратегія фінансування. Розглянемо вміст плану співвідносні з джерелами, сутність яких ми розглянули вище.
Фінансовий план підприємства рекомендується починати складати зі стратегії придбання та розподілу необхідних капіталів. Що повинно входити в цей документ? Рекомендована його структура передбачає наявність в ньому таких основних розділів:
- визначення джерел надходження виручки;
- формування спектра необхідних витрат;
- визначення каналів залучення додаткових капіталів (за рахунок кредитів, інвестицій);
- формування ключових принципів взаємодії з державою (вибір і обгрунтування організаційно-правової форми, режиму оподаткування).
Прогноз по виручці передбачає складання документа, в якому будуть відображатися:
- визначення ключових каналів отримання прибутку (наприклад, продаж конкретних видів товарів, які мають найвищий попит);
- виявлення факторів, що впливають на динаміку продажів (сезон, валютні коливання, політика регуляторів);
- формування прогнозу по виручці в прив`язці до тих чи інших періодів (місяця, кварталу, року і іншим періодам).
Графік, що відображає динаміку витрат, передбачає дуже схожу структуру:
- визначення ключових статей витрат (наприклад, оплата праці, сировини, транспортних послуг);
- виявлення факторів, що впливають на витрати;
- формування прогнозів по видатках.
У свою чергу, баланс виручки і витрат, а також бухгалтерської звітності мають досить складну структуру (в разі якщо за їх основу приймаються форми, затверджені державою). Призначення даних документів - в тому, щоб виявити, наскільки ефективна поточна бізнес-модель організації, визначити, наскільки рентабельна фірма в тому чи іншому розрахунковому періоді.
Цілком можливо, що керівництво підприємства вирішить задіяти офіційні форми звіту про прибутки і збитки, а також бухгалтерського балансу. В цьому випадку для їх заповнення потрібно доступ до записів про рух капіталу в фірмі, до проведень. Так, потрібно буде досліджувати план рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарських активностей фірми. Дані для заповнення зазначених форм в основному беруться звідти. План рахунків фінансової діяльності повинен, безумовно, бути коректно складений. Це гарантується його стандартизацією - на рівні федеральних правових актів.
На що звернути увагу при складанні фінансового плану?
Отже, ми вивчили, що таке фінансовий план підприємства та відповідно до яких алгоритмами він може розроблятися. Розглянемо тепер ключові нюанси, на які корисно звернути увагу при складанні компонентів даного джерела.
Перше, що слід відзначити: фінансовий план - це один з багатьох документів, що складаються з метою оптимізації моделі розвитку організації. Він може доповнювати інші джерела. Найчастіше він є складовим компонентом, і при цьому дуже важливим, більш масштабного документа - бізнес-плану. Основна його функція в цьому випадку - формування у засновників організації, інвесторів або кредиторів уявлення про те, які перспективи комерційних активностей конкретного підприємства. План фінансової діяльності, як ми зазначили вище, буде включати дані про виручку, витратах, а також відображають їх статистичні дані. Всі ці відомості потрібні засновникам бізнесів і їх партнерам.
Головне - відобразити в документі те, якими будуть основні фактори, що впливають на отримання і розподіл капіталу, то, як їх своєчасно розпізнати і адаптувати бізнес-модель підприємства до можливих змін. План фінансово-господарської діяльності фірми дозволяє визначити так звану «точку беззбитковості» фірми - момент, з якого виручка стабільно перевищує витрати (в іншій інтерпретації - коли здійснюється повернення встановленої частини інвестицій).
Прогнозування доходів і витрат зазвичай формується на кілька років - найчастіше на 3 роки. Як ми зазначили вище, в перший рік можна розподіляти відповідні показники помісячно. У структурі доходів і витрат можуть бути додатково виділені ті, що характеризуються високою стабільністю або, навпаки, волатильністю. Наприклад, що стосується витрат, що відносяться до першого типу, це може бути орендна плата відповідно до контракту. Волатильні витрати можуть бути пов`язані з імпортом товарів з-за кордону. Їх вартість може змінюватися в силу змін курсу рубля на валютному ринку.
Складаючи фінансовий план, слід приділяти більш пильну увагу, як вважають деякі дослідники, які не виробничому аспекту, а збутовому. Компанія може розробити абсолютно унікальний, технологічний товар, проте бізнес-модель фірми виявиться неефективною в силу недостатньо ємного ринку збуту відповідного продукту за тими цінами, які закладені в бізнес-план як гарантують рентабельність підприємства. Рішення відповідного завдання може припускати не тільки проведеніефінансового аналізу, але також і задіяння, як варіант, соціологічних методів - опитувань, спілкування з потенційними споживачами в інтернеті з метою виявлення їх купівельних настроїв, потенціалу попиту.
Не варто, в принципі, нехтувати в при складанні алгоритму отримання і розподілу капіталу витратами на просування, які безпосередньо не пов`язані з виробничими. Цілком може виявитися так, що для заняття необхідної ніші на ринку підприємству потрібно буде сильно вкластися в рекламу - щоб про бренд дізналося більше цільових споживачів.
При складанні фінансових планів необхідно діяти в умовах доступу до актуальних джерел законодавства. Потрібно бути в курсі свіжих новин юридичної сфери. Законодавець може досить значно змінити, умовно кажучи, податкову ставку. Завдання керівництва підприємства - вчасно дізнатися про це і внести необхідні корективи в фінансовий план.
Також не варто планувати економію на зарплаті персоналу. Спочатку в бюджет фірми рекомендується по можливості закладати, по-перше, розмір штату, більший, ніж може знадобитися, виходячи з критеріїв рентабельності, щоб при необхідності збільшити загальну продуктивність підприємства в короткі терміни, по-друге - в достатній мірі високу величину трудових компенсацій. Організація повинна бути привабливою для кращих фахівців того сегмента ринку, в якому вона веде діяльність.
Хто повинен розробляти фінансовий план?
Хто розробляє фінансові плани діяльності організації? На практиці це можуть бути як рядові фахівці, що володіють необхідними компетенціями, так і менеджери. Цілком можливий сценарій, при якому розробка відповідного плану буде передана на аутсорсинг. Який із зазначених механізмів складання алгоритму отримання і розподілу капіталу - найбільш ефективний?
Є велика кількість точок зору на цей рахунок. Деякі дослідники вважають, що довгострокову частина плану слід довіряти тим співробітникам, які мають доступ до інформації стратегічного характеру. Наприклад, це можуть бути відомості про специфіку кредитів фірми. Швидше за все, такими співробітниками будуть люди з числа топ-менеджерів підприємства. У свою чергу, помісячні періоди фінансових планів, можливо, найкраще зможуть відпрацювати фахівці, детально розбираються в специфіці конкретних виробничих ділянок. Знати відомості стратегічного характеру їм буде не обов`язково. Але компетентність в аспекті деталізації бізнес-процесів у них буде, можливо, навіть вище, ніж у керівництва компанії.
Що краще - коли фінансовий план установи розробляють штатні фахівці, або схема, при якій рішення відповідної задачі передається на аутсорсинг? Це залежить від багатьох факторів. Багато підприємств не надто довіряють аутсорсинговим схемами в силу задіяння у виробництві секретних технологій, креслень, матеріалів. Ті фірми, які бачать свою конкурентну перевагу не в унікальних розробках, а в ефективній бізнес-моделі, як раз-таки в багатьох випадках охоче погоджуються на подібні механізми співпраці. Тим самим до написання бізнес-планів підключаються компетентні, досвідчені фахівці - хоча і позаштатні. Так, якщо це бухгалтера, то вони, зокрема, завжди зможуть належним чином врахувати план рахунків фінансово-господарської діяльності, з яким у непідготовленого фахівця можуть виникати проблеми.
