Росія є країною, де є достатнє забезпечення населення і промислових організацій водними ресурсами. З цієї причини чинне законодавство застосовує до цих об`єктів водний податок. На частку держави припадає майже 22% всіх світових запасів прісної і підземної води. Але при таких показниках жителі використовують менше 4% річкових стоків щороку.
Економічна сутність водного податку
На території Російської Федерації доведеться платити податки на воду, тому що це обмежений і вразливий природний ресурс. Головне завдання держави - це повне забезпечення і підтримання оптимального рівня водопостачання цілої країни. При цьому необхідно подбати про ефективне розподіл водних ресурсів, а також підвищення якості застосування води в господарських системах.
Водний податок - це плата, яка здатна відшкодувати всі витрати на відновлення і постійну охорону водного об`єкта. Варто відзначити, що обмежені показники водних ресурсів країни зможуть визначити можливу появу рентного доходу в використанні води.
Завдяки такому податку його платники зможуть подбати про раціональне і ефективне застосування унікальних джерел води. Цей вид оподаткування здатний підвищити відповідальність за збереження водного об`єкта, а також постійно підтримувати екологічну рівновагу.
Хто повинен платити податок на воду?
Російське законодавство ухвалило, що всі водні податки сплачуються фізичними особами та організаціями, які здійснюють забір води з джерела. Закон, який регулює правове використання прісної води, почав чинності 1 січня 2005 року. Але чинне законодавство Російської Федерації 1. січня 2007 року ввів новий Водний кодекс.
Тепер правило сплати податків поширюється тільки на тих, хто уклав правові відносини і використовує водні об`єкти. Водний податок НК РФ поширюється на користувачів, які отримали відповідні ліцензії або договору на подальшу експлуатацію природного водного об`єкта. Вони мають повне право користуватися поверхневої або підземної водою відповідно до чинного кодексом Російської Федерації.
Хто платить?
Об`єкти водного податку - це громадяни та організації, які здійснюють спеціальне водокористування. Іноземні особи також в обов`язковому порядку повинні сплачувати цей податок, якщо вони потрапляють під всі зазначені умови. Платниками податку визнаються ті суб`єкти господарської діяльності, які укладали договори до введення нового Водного кодексу Російської Федерації.
- На місцевому рівні можуть приймати рішення органи самоврядування і виконавчі комітети.
- На федеральному рівні прийняттям рішень займається Уряд Російської Федерації.
Використання води загального призначення, де немає споруд, пристроїв та технічних засобів, що не потрапляє під оподаткування.
Водний податок застосовується до таких різновидів водовикористання:
- Забір води з водного об`єкта.
- Експлуатація природного ресурсу без збору води для гідроенергетичних цілей.
- Застосування акваторії водного об`єкта.
- Використання водного об`єкта для сплавів деревини в плоту або кошелі.
До якого типу водокористування не застосовується водний податок?
Можна виділити кілька видів діяльності, займаючись якими не доведеться платити податки в державну казну:
- Податок не сплачується, якщо відбувається забір води з підземного водного джерела. Вода повинна бути використана в якості природного лікувального ресурсу.
- Застосування води для пожежної безпеки, ліквідації стихійного лиха чи аварії.
- Використання водного об`єкта для того, щоб забезпечити оборону країни, а також безпеку цілої держави.
- Процес відтворення і відновлення водного біологічного ресурсу.
- Використання води для проведення топографічних, гідрографічних, пошукових робіт на державному рівні.
- Застосування акваторії для організації відпочинку або оздоровлення дітей, ветеранів та інвалідів.
- Забір води для зрошення сільській землі, саду, городу або дачного земельної ділянки.
Порядок розрахунку і сплати водного податку
Багато фахівців вважають, що розрахунок податку на воду є проблематичним. Виходячи з отриманих сум, підприємці повинні виконати аналіз всіх об`єктів оподаткування, щоб розрахувати водний податок. Ставка встановлюється чинним законодавством Російської Федерації і залежить від виду використання водного ресурсу. Сьогодні в НК РФ міститься докладний і чітке перерахування фіксованих ставок для кожного об`єкта оподаткування. Зараз законодавством Російської Федерації не передбачається наявність пільг по водному податку для суб`єктів.
Бухгалтерський облік оподаткування повинен здійснюватися за аналогічними правилами, що і будь-які інші податкові відрахування. Під час складання перерахування необхідно брати до уваги, що розрахунок водного податку буде перевірятися встановленими наглядовими органами. Всі платежі перераховуються до федерального бюджету відповідно до КБК.
Які перспективи у водного податку?
Сьогодні багато сперечаються про необхідність існування оподаткування на водні ресурси. Податкова база водного податку, на думку деяких людей, повинна бути відкоригована, а також зменшений порядок обчислення податкових платежів. Основна частина бізнесменів впевнена, що це застарілий спосіб стягнення авансових внесків з підприємців, тому чинне законодавство Російської Федерації має переглянути порядок здійснення платежів в бюджет.
На думку експертів, представлений вид оподаткування буде існувати ще не один десяток років. В подальшому не планується збільшувати ставки за всіма видами водокористування. З 2013 року всі розміри виплат залишаються незмінними, що говорить про стабільну ситуацію. Завдяки такому виду оподаткування суб`єкти підприємницької діяльності, які використовують водні ресурси, з особливою дбайливістю ставляться до всіх природних водних ресурсів.
Використання природних ресурсів: податкова база
Відносно водних об`єктів для кожного платника податків визначається водний податок. Об`єкт оподаткування визначається за допомогою пункту 1 статті 333.10 Податкового кодексу Російської Федерації. Законодавство визначає повний обсяг води, яка була взята з джерела за звітний період. Щоб точно визначити обсяг, необхідно покладатися на свідчення вимірювальних приладів для води. Їх необхідно регулярно фіксувати у відповідному журналі первинного обліку використання водних ресурсів.
У разі відсутності водовимірювальних приладів обсяг використаної води буде визначатися за допомогою таких показників, як загальний період роботи, а також продуктивність технічних засобів. Податковим періодом вважається квартал. Для кожного об`єкта оподаткування встановлюють тверді і фіксовані податкові ставки, які можуть диференціюватися за такими параметрами, як обсяг озера, моря, економічний район, а також площа басейну річки.
Подача декларації з водного податку
Стаття під номером 80 Податкового кодексу Російської Федерації визначає подачу письмової заяви від платника податків, який повинен відобразити в ньому отримані доходи та витрати. У заяві необхідно вказати основні джерела доходу, податкові пільги, обчислену суму податку, а також інші важливі дані. Стаття 23 Податкового кодексу Російської Федерації наказує надання до відповідних податкових органів за місцем обліку всіх необхідних декларацій. Кожна людина має зробити виплати за необхідними податків і зборів.
Декларація включає в себе наступні пункти:
- Титульна сторінка.
- Розділ 1. Тут необхідно вказати суму податку, яку потрібно заплатити до місцевих органів управління. Всі суми вказуються по точних даних.
- Розділ 2. У ньому відображаються дані розрахунку податкової бази, а також суми по водному податку. Кожен пункт розрахунків повинен вказувати в додаткових розділах.
Абсолютно всі платники податків повинні заповнювати в своїй декларації титульний лист і розділи № 1 і № 2. Варто відзначити, що розділ № 2 може включати в себе тільки необхідне для платника кількість рядків.
Вимоги до заповнення податкової декларації
Існують загальноприйняті вимоги до оформлення податкової декларації. Насамперед об`єкти оподаткування повинні подбати про заповнення титульного аркуша. На перших сторінках потрібно вказати вид декларації, яка надається до відповідних органів (первинна або коригувальна). Також тут повинні бути зафіксовані такі дані, як номер кварталу, звітний рік, повна назва податкової інспекції, в яку можна здавати декларацію. Після цього вказуються відомості про платника податків - свідоцтво про Державну, а також код основного різновиду діяльності. Титульний лист повинен підписуватися керівниками і головним бухгалтером, які працюють в організації. Підпис може поставити фізична особа, яка є платником водного податку.
У розділі під номером 1 відображаються всі дані за сумами податку, які підлягають сплаті. Розділ під номером 2 заповнюється платниками податків, які здійснюють забір води з природного водного об`єкта.
