Що таке регіональні податки? Регіональні податки і збори

Податки в РФ діляться на кілька типів. Кожен з них важливий для вибудовування ефективної бюджетної системи. Яка специфіка регіональних податків? Якого типу збори їх формують? Наскільки значимі регіональні податки з точки зору стійкості бюджетної системи РФ?

Класифікація податків і зборів в РФ

Законодавством Росії встановлені федеральні, регіональні і місцеві податки. До перших відносяться ті, що є обов`язковими до сплати на всій території РФ, якщо інші норми не містяться в регулюючих правових актах. Регіональні податки сплачуються в конкретних суб`єктах федерації. Вводяться вони НК РФ, а також законами в регіонах.

Регіональні податки 2014

В процесі встановлення регіональних податків законодавчі структури влади в суб`єктах РФ визначають ставки, а також порядок справляння зборів - але за умови, що вони не встановлені на рівні положень Податкового Кодексу. У числі повноважень регіональних органів влади - встановлення різного типу пільг для платників податків, визначення підстав для них і механізмів застосування на практиці.

Місцеві податки встановлюються і скасовуються НК РФ, а також нормативними актами муніципалітетів. Вони є обов`язковими до сплати на території міст, районів та інших типів муніципальних утворень, якщо федеральним законодавством не передбачені альтернативні сценарії.

Федеральні, регіональні і місцеві податки вводяться в дію і анулюються НК РФ. Будь-які збори, які не передбачені Кодексом, не можуть бути встановлені на території Росії. Федеральне законодавство Росії може припускати впровадження спеціальних режимів оподаткування.

Специфіка регіональних податків

Які типи зборів формують регіональні податки? Відповідно до 14-ї статті НК РФ, до таких належать: податок на майно підприємств, на гральний бізнес, а також транспортні збори. Таким чином, регіональних податків російське законодавство встановлює зовсім небагато.

Для порівняння, до федеральних податків відноситься: ПДВ, акцизи, ПДФО, податок на прибуток підприємств, на видобуток корисних копалин, державні мита, водний податок, а також збори за користування об`єктами, які відносяться до тваринного світу.

Вивчимо зазначені нами регіональні податки докладніше.

Податок на майно підприємств

Об`єкт оподаткування в рамках даного збору - будь-яке майно, яке обліковується на балансі підприємства як об`єкт основних засобів. Це також можуть бути активи, які передані компанії у тимчасове розпорядження або, наприклад, довірче управління. Відповідного типу податок на майно - регіональний податок, тому його сплачують підприємства, зареєстровані в конкретному суб`єкті федерації.

До регіональних податків відносяться

Необхідні виплати фірма повинна виробляти в бюджет, що відповідає її місцезнаходженням. Що стосується іноземних підприємств, то вони повинні сплачувати збір і авансові платежі в територіальній прив`язці щодо постановки своїх представництв на податковий облік.

Термін сплати майнового збору підприємствами визначається законодавчими актами на рівні суб`єктів РФ. При цьому підприємства повинні своєчасно вносити необхідні авансові платежі, якщо, звичайно, в регіональних правових актах немає інших положень.

Податок на гральний бізнес

Під гральним бізнесом у законодавстві РФ прийнято розуміти активності, які спрямовані на отримання доходів від різних видів азартних ігор, а також парі. Сюди входить організація роботи казино, залів ігрових автоматів, прийом ставок на результати спортивних змагань.

У 2009 році в законодавстві РФ з`явилися норми, за якими азартні ігри стало можливо проводити тільки на території спеціальних гральних зон, а саме в Алтайському і Краснодарському краях, Примор`я, а також в Калінінградській області. Резиденти цих суб`єктів РФ стали в повній мірі сплачувати відповідні регіональні податки. 2014-й рік характеризувався досить високою активністю законодавців в деяких сферах податкової політики, проте в аспекті зміни структури регіональних зборів істотних нововведень влади не встановили.

Чи сплачується податок на гральний бізнес до 20 числа місяця, який слідує за встановленим податковим періодом. Також підприємству необхідно надавати декларації по даному виду збору. У даних документах, як і в інших, що належать до подібного типу, повинні бути відображені показники з податкового періоду.

Транспортний податок

Транспортний податок повинні платити громадяни і організації, які розпоряджаються відповідного типу майном в порядку приватної власності. Якщо мова йде про сплату збору підприємствами, то обчислення сум податку фірми повинні здійснювати самостійно. Відносно зобов`язань фізосіб - відповідного типу податок обчислює ФНС. Підприємства повинні вносити авансові платежі з транспортного податку в рамках періодів, установлених законодавством. Термін сплати відповідного збору встановлюють регіональні влади. Вноситися платежі повинні в бюджет за місцем функціонування транспортних засобів.

Нормативне регулювання зборів в регіонах

Якими законодавчими актами регулюються регіональні податки і збори? Як ми зазначили вище, повноваженнями, пов`язаними з стягненнями відповідних платежів, можуть володіти влади суб`єктів РФ.

Регіональні податки

Але їх активності можуть бути обмежені критеріями, які прописані в Податковому Кодексі. Інше джерело права, що має відношення до податкової політики в регіонах - це Бюджетний Кодекс.

Податки залишаються в регіонах?

Регіональні податки, як ми зазначили вище, в Росії представлені в невеликій кількості. Однак в розпорядженні фінансових структур на рівні державних органів суб`єктів федерації можуть бути грошові кошти, що значно перевищують обсяг зборів, встановлених законодавством. Як це можливо?

Справа в тому, що в ряді законодавчих джерел федерального рівня - Податковому, Бюджетному Кодексах - містяться положення, відповідно до яких податки в регіональний бюджет можуть надходити не тільки за рахунок надходжень від підприємств, які заплатили збір за майно, від гральних бізнесів і від суб`єктів сплати транспортних зборів. Так, в 284-й статті НК РФ містяться положення, відповідно до яких сума податку на прибуток, яка обчислюється відповідно до ставки в 18%, повинна зараховуватися саме в бюджет суб`єкта. Інші нормативи подібних відрахувань відображені в БК РФ. Розглянемо їх.

Нормативи відрахувань до регіонального бюджету

Деякі положення Бюджетного Кодексу фактично дублюються поруч формулювань НК РФ. Так, в Податковому Кодексі сказано, що до регіональних податків відносяться збір на майно підприємств, на гральний бізнес і транспортний збір. У Бюджетному Кодексі зазначено, що суми, які ФНС стягує з відповідних підстав, повинні на 100% перераховуватися в регіональний бюджет - фактично те ж саме, але в інших формулюваннях.

Федеральні регіональні і місцеві податки

Також в розпорядження фінансових структур на рівні органів влади в суб`єктах федерації потрапляють суми, які були перелічені на основі ряду федеральних зборів. Так, наприклад, 70% від ПДФО, сплаченого резидентами суб`єкта, має залишатися в регіональному бюджеті. Що стосується податків на доходи фізосіб, які сплачені іноземцями за користування патентом - це теж федеральний збір - то вони на 100% потрапляють в казну суб`єкта РФ.

Норматив в 50% встановлений щодо відрахувань за акцизами - на спирт і продукцію, яка його містить. Відносно сільськогосподарського податку, в регіональний бюджет потрапляє 30% від сум, сплачених резидентами суб`єкта. Повністю потрапляє в розпорядження регіональних фінансових структур влади сума державного мита. Податок на видобуток корисних копалин на 60% залишається в регіонах.

Специфіка місцевих податків

Регіональні та місцеві податки, відповідно до норм законодавства, розмежовано. Однак в правових актах передбачені механізми, які передбачають певну кореляцію процедур, що відображають збір і зарахування відповідних фінансових потоків до бюджетів різних рівнів.

Регіональні та місцеві податки

З одного боку, місцевих податків в РФ тільки два: це земельну збір, а також податок на майно фізичних осіб. З іншого, бюджети муніципалітетів можуть поповнюватися не тільки за рахунок справляння платежів за зазначеними підставами з платників, але також і за рахунок великої кількості інших підстав. Цілком можливий сценарій, при якому регіональні і місцеві податки при формальному їх розмежування фактично будуть потрапляти в бюджет одного і того ж рівня. Обговоримо специфіку докладніше.

Відрахування регіональних податків до місцевих бюджетів

Для початку корисно звернути увагу на 58-ту статтю БК РФ. У ній сказано, що суб`єкти РФ мають повноваження щодо впровадження нормативів фінансових відрахувань від федеральних і регіональних зборів на користь місцевих бюджетів. При цьому активності влади суб`єктів можуть стосуватися всіх типів муніципальних утворень: міських, сільських поселень, районів, міських округів і т. Д.

Податки в регіональний бюджет

Детально розповідається про те, яким чином регіональні податки і збори повинні потрапляти в місцевий бюджет, в 8-й і 9-й главах БК РФ. Можливий також сценарій, при якому фінансові кошти, що формуються на рівні місцевих бюджетів, будуть, навпаки, передані у вищі фінансові системи. Однак він розглядається багатьма експертами як перспективний. Його практична реалізація залежить від того, як буде розвиватися система муніципальної влади в РФ, наскільки міста і райони опиняться готовими до того, щоб стати джерелами фінансових потоків в системи розподілу грошових ресурсів на вищих рівнях.

Єдність бюджетної системи

Місцеві бюджети, як і регіональні, також отримують значні відрахування в рамках встановлених нормативів від платежів по федеральних зборів. І в цьому - одна з ознак єдності російської державної системи управління грошовими потоками. Вибудовується трирівнева модель взаємодії різних бюджетів. Платежі, пов`язані з місцевим, повністю залишаються в муніципалітетах. Ті податки, які класифікуються як федеральні і регіональні, також можуть бути в значній мірі повернуті в бюджет міста або району. У свою чергу, збори, які стягуються відповідно до компетенціями органів влади суб`єктів РФ, повністю перераховуються на рівень регіонального бюджету. Фінансова система регіону може доповнюватися за рахунок відрахувань з платежів по федеральних податків, а в перспективі - і по місцевих зборів.

Наскільки значимі регіональні податки?

Багато суб`єктів РФ розраховують, перш за все, на фінансові потоки, що формуються за рахунок федеральних зборів, а в ряді випадків - і на дотації. Регіональні податки РФ займають значиму, але відносно невелику частку в бюджетних надходженнях. Однак з урахуванням глибокої взаємної інтеграції бюджетних систем різних рівнів у фактичному розпорядженні регіону можуть бути значні обсяги фінансових коштів.

Регіональні податки і збори

До регіональних податків відносяться всього три типи зборів. Але в законодавстві РФ закріплено принцип єдності бюджетної системи. Тобто на даному етапі розвитку економіки Росії федеральні і регіональні податки мають настільки несхожу пропорцію в більшій мірі для того, щоб політичний центр мав можливість акумулювати фінансові потоки і забезпечувати збалансований розвиток бюджетів всіх рівнів - в тому числі і за рахунок дотацій. Економічні можливості різних суб`єктів РФ іноді абсолютно непорівнянні. І тому ті суб`єкти, які більш платоспроможні, направляють фінансову ліквідність в бюджет за допомогою федеральних податків, на підставі яких можуть формуватися дотації та інші методи підтримки економічно відсталих суб`єктів і муніципалітетів.

Роль регіональних зборів - в забезпеченні належного рівня стійкості бюджетної системи Росії. На даному етапі економічного розвитку РФ вона дуже значима, незважаючи на те що відповідні платежі мають не саму помітну частку в бюджетних доходах. Але цілком можливо, що законодавець поступово буде модернізувати підходи до організації податкової політики, і тоді регіональні збори придбають помітно більшу вагу в аспекті формування грошових потоків на рівні суб`єктів федерації. І тоді їх роль буде ще більш значущою.


Увага, тільки СЬОГОДНІ!