Основою звітності будь-якого підприємства є бухгалтерський баланс. Він служить джерелом інформації для аналізу роботи організації за певний часовий проміжок. Відбитий в ньому баланс активів і пасивів розшифровується і уточнюється іншими формами звітних документів. Показники рентабельності, ліквідності, платоспроможності та фінансової стабільності компанії розраховуються на основі даних, наявних в ньому.
подвійна запис
Рух кожного виду активу підприємства, зміна величини капіталу, всіх типів заборгованості відбувається по основоположного принципу рівності між засобами і джерелами їх формування. Кожна господарська операція відображається в регістрах обліку двічі, саме такий механізм подвійного запису. Найбільш наочно його можна побачити в основному звітному документі. Актив і пасив бухгалтерського балансу завжди рівні між собою. Історія виникнення даного принципу ведення обліку досить давня, перші записи, зроблені подвійним способом, були виявлені у племен інків.
Основний регістр, застосовуваний для відображення бухгалтерської інформації, - рахунок - також має дві сторони таблиці: дебет і кредит. У рух активів, капіталів і зобов`язань беруть участь одночасно два регістра. Якщо дебет одного з них змінюється, то сума операції відіб`ється по кредиту другого, який бере участь в проводці. Для коректного відображення змін регістри діляться на рахунки активу і пасиву балансу по стороні їх знаходження в основний звітної формі. Відповідно до цього вони мають певні властивості, структуру і порядок формування залишків.
баланс
Звітний реєстр виглядає як двостороння таблиця, обов`язковим принципом заповнення якої є тотожність підсумкових показників. У дослівному перекладі слово "баланс" (від латинського bilanx) позначає "ваги" - дві чаші, які знаходяться в стані рівноваги. Дана форма звітності не відображає рух коштів підприємства, це фіксовані на певну дату показники. Баланс активів і пасивів є засобом групування та узагальнення інформації, на підставі якої можна провести первинний аналіз діяльності. Кожна сторона таблиці структурована за принципом однорідності засобів. Актив бухгалтерського балансу відображає всі товарні, матеріальні, нематеріальні, грошові кошти. Кожна позиція оцінюється і фіксується в грошовому вираженні станом на дату складання звіту. Пасив балансу відображає джерела, за рахунок яких відбувається формування матеріальної бази підприємства. Фактично в правій і лівій частинах звіту відображаються одні і ті ж засоби. Актив показує їх розміщення, пасив - джерела виникнення.
Історія
Перші відомості про складений балансі датуються XIV століттям. Вже на тому етапі був дотриманий принцип подвійного запису даних. Баланс активів і пасивів дотримувався, підсумкові суми були рівні між собою, але структура документа значно відрізнялася від сучасного варіанта. Досить тривалий термін (до XIX століття) документ складався в первісному вигляді, що ускладнювало життя багатьом не обізнаним у бухгалтерії користувачам звітності. Реформація балансу в Росії починається з 1908 року, остаточний варіант, який в значній мірі відповідає всім сучасним завданням, створюється в 1930 р В результаті роботи декількох провідних економістів баланс набуває закінченого вигляду в якості звітного документа. Інформація, відображена в ньому, доступна і зрозуміла більшості користувачів, які не мають спеціальної економічної освіти. Фінансові активи підприємства, їх розмір і ліквідність можна визначити, вивчивши ліву частину таблиці. Сума та строки інвестицій, капіталу і заборгованості відображаються в його правій частині. Користувачі можуть отримувати інформацію про фінансовий стан організації при публікації звітності в пресі і аналізувати представлені дані.
види
Баланс активів і пасивів будь-якої організації є підсумком його діяльності за певний часовий проміжок. Як правило, документ складається після завершення чергового звітного періоду, але в залежності від обставин економічної діяльності компанії його можуть становити частіше. Вид складеного бухгалтерського балансу залежить від:
- Часу складання (вступний, заключний).
- Ступеня консолідації (зведений, єдиний).
- Періодичності (проміжний, річний).
- Способу формування (оборотний, сальдовий).
Ліквідаційні баланси складаються в процесі банкрутства компанії, вони є джерелом інформації для всіх зацікавлених сторін (кредиторів). Перед їх формуванням проводиться повна інвентаризація активів і пасивів компанії. Для реорганізації фірми, виділення самостійних господарюючих суб`єктів складається розподільчий баланс. Фінансові активи і пасиви консолідованої структури за домовленістю сторін перерозподіляються між учасниками процесу.
актив
Для здійснення всіх передбачених статутними документами видів діяльності підприємство повинно мати засоби виробництва. Актив бухгалтерського балансу відображає вартість належних компанії оборотних і необоротних цінностей. Угруповання коштів відбувається на підставі ліквідності кожного виду. Крім безпосередніх матеріальних цінностей, в активі балансу відображаються суми дебіторської заборгованості, грошові еквіваленти, відкладені зобов`язання по податкових платежах, вартість незавершеного виробничого циклу.
розділи
Статті активу балансу об`єднані в два розділи:
- Необоротні активи.
- Оборотні активи.
Найменш ліквідна (складно реалізовується) частину майна підприємства відбивається в балансі за первісною вартістю. До позаоборотних активів відносять:
- НМА (патенти, товарні знаки, ділову репутацію, ліцензії і т. Д.). Як правило, нематеріальними визнаються цінності, що не мають речового виразу. При цьому вартість цих активів досить висока, а швидкість реалізації залежить від якості і затребуваності на ринку конкретного виду.
- Основні засоби (споруди, обладнання, будівлі, багаторічні насадження, землю, обчислювальні пристрої, техніку та інвентар вартістю понад 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян). Дане майно бере участь в процесі основного виробництва, допоміжних процесів і адміністративно-фінансової діяльності. Ці активи є засобами виробництва, вони переносять свою вартість на ціну готової продукції частково протягом тривалого періоду часу.
Оборотні активи є частиною матеріальних цінностей підприємства, від швидкості їх відтворення залежить прибутковість його роботи. Склад їх різноманітний і змінюється в залежності від періоду складання балансу. Оборотні кошти поділяються на:
- Матеріали (запаси, сировина, паливо, запчастини, інструмент і т. Д.). Дана категорія активів за участю у виробничому циклі повністю переносить свою вартість на ціну випущеної / виробленої продукції (виконаних робіт, послуг).
- Заборгованість (покупців, співробітників, інших дебіторів).
- Незавершене виробництво (цикл, цілковитий на момент складання балансу). У підсумковому виразі визначаються всі витрати на виготовлення продукції (ТМЦ, заробітна плата, амортизація, податки), вихід якої буде проведений в наступному звітному періоді.
- Грошові кошти (готівку, безготівкові, на спеціальних та валютних рахунках, найбільш ліквідні еквіваленти грошової маси).
- Інші активи (короткострокові позики, ПДВ з авансових платежів і т. Д.).
рахунки
Статті активу і пасиву балансу формуються за рахунок інформації, відображеної в інших регістрах бухгалтерського обліку. Найчастіше звітність заповнюється на підставі відомостей (оборотно-сальдових, меморіальних) і рахунків. У даних регістрах протягом певного (звітного) проміжку часу фіксується рух кожного виду активу. Перед складанням балансу проводиться процес закриття розподільчих і калькуляційних рахунків з перенесенням інформації на балансові. Сальдо (залишок), розраховане з урахуванням всіх операцій, відображається у відповідному рядку звітного документа. До рахунках, які відображаються в активі, відносять 01, 04, 10, 19, 20 (23, 25, 26 входять до його складу пропорційно), 40, 41, 50, 51, 52, 55, 62, 66, 60 (при дебіторської заборгованості).
пасив балансу
Джерела фінансування (на початковому етапі) будь-якого підприємства залежать від його правової структури. Відповідно формуються актив і пасив бухгалтерського балансу. За структурою його правій частині можна судити про основні джерела коштів. Фонди організації, його короткострокові і довгострокові позики, капітал утворюють суму, яка дорівнює оборотним і позаоборотних матеріальних цінностей, які беруть участь в процесі виробництва. Формула будь-якого балансу виражається рівністю:
Актив = Зобов`язання + Капітал.
розділи
Пасив балансу містить угруповання джерел формування коштів підприємства. Він має три розділи:
- Капітал і резерви (додатковий, статутний, резервний фонд, прибуток або збиток за результатами діяльності). Залежно від структури статутного (складеного) фонду підприємства діляться на державні (муніципальні), акціонерні товариства і товариства, кооперативи, пайові виробничі об`єднання. Статутний капітал - початковий внесок власників (засновників) в діяльність організації. Резервний та додатковий капітали підприємство формує самостійно відповідно до установчих документів та в міру необхідності.
- Довгострокові зобов`язання (позикові кошти, надані на платній основі на тривалий термін). Відсотки за отриманими кредитами збільшують їх вартість відповідно до договірних зобов`язань.
- Короткострокові зобов`язання (податкові платежі, оплата праці, відрахування у позабюджетні фонди, позики, кредиторська заборгованість постачальникам і іншим організаціям, доходи майбутніх періодів, сформовані резерви). Найбільш часто дані статті зустрічаються в проміжному балансі, перед закінченням звітного періоду кожне підприємство прагне погасити короткочасні позики і розрахуватися з кредиторами.
рахунки пасиву
Результат діяльності підприємства за певний часовий проміжок розраховується на активно-пасивних рахунках, які найбільш часто зустрічаються в підсумкових балансах організацій поряд з джерелами формування активів. До них відносять 90, 84, 76, 99, 68, 60, 62, 69, 75, 71. Пасивні рахунки, які відображають основний капітал підприємства, його фонди, резерви і зобов`язання різних термінів, - це 80, 66, 70, 98 , 02, 05.
аналіз
Угруповання активів і пасивів балансу відбувається за їх ліквідності. На підставі залишків, відображених в регістрі, розраховується ряд коефіцієнтів, які дозволяють оцінити роботу підприємства за наступними напрямками:
- Аналіз оборотності активів.
- Аналіз ліквідності.
- Платоспроможність.
- Фінансова і ділова активність.
- Динаміка структури балансу.
При вивченні структури основного звітного документа будь-якого підприємства перш за все зіставляються суми короткострокової заборгованості і ліквідних, найбільш ліквідних активів. Від цього залежить швидкість виконання зобов`язань, т. Е. Платоспроможність організації. Аналізуються структура постійних пасивів і співвідношення з необоротних засобами. Для більш ефективної оцінки діяльності необхідний постійний моніторинг структури балансу. Всі коефіцієнти зіставляються в динаміці з використанням звітності минулого періоду і розшифровок до основного документа.
