Грошові кошти - це ... Кошти організації. Облік грошових коштів

Метою та основним завданням існування будь-якої комерційної структури є отримання максимально високого рівня доходу, який вимірюється в грошовому вираженні. При цьому для початку функціонування господарюючого суб`єкта необхідний стартовий (початковий) капітал (власний, позиковий). Грошові кошти інвестуються в оборотні та необоротні активи майбутнього підприємства. У процесі здійснення діяльності початкові вкладення проходять відповідні перетворення, результатом яких є отримання прибутку - грошових коштів. Цикл є замкнутим і безперервним, а його швидкість і ефективність впливають на показники рентабельності і прибутковості компанії.

визначення

Грошові кошти підприємства - це найбільш ліквідна частка його оборотних активів. Джерело їх формування залежить від правової форми організації і виду її діяльності. При всьому різноманітті розміщення кошти відображаються тільки в активі балансу підприємства. Взаємовідносини з державними податковими структурами, контрагентами (постачальниками і покупцями), позабюджетними фондами, співробітниками компанії, її партнерами, власниками і засновниками грунтуються на грошових розрахунках. Надійність і платоспроможність організації залежить від правильного перерозподілу фінансових потоків і наявності певного вільного об`єму власних грошових активів.

види

Залежно від напрямку діяльності розміщуються за типами зберігання і використання все грошові кошти організації. Частота використання певного виду активів повинна відповідати його розміру в загальній масі. Як правило, дані показники регламентуються статутними та внутрішніми документами компанії, законодавством РФ. Грошові кошти, що входять до складу оборотних активів, можуть розподілятися за такими видами:

• готівку;
• безготівкові;
• грошові документи (еквіваленти грошової маси).

На сучасних підприємствах одночасно застосовуються всі існуючі форми, це дає можливість їх швидкого розподілу і включення в фінансово-господарську або інвестиційну діяльність.

безготівкові кошти

Більше 75% взаєморозрахунків відбувається за участю банківської системи. Безготівкові грошові кошти на сьогоднішній день є найбільш поширеним і безпечним видом зберігання і переміщення фінансових ресурсів будь-якої юридичної особи. Для цього в кредитній установі підприємство (за затвердженою процедурою) відкриває розрахунковий, спеціальний або валютний рахунок в залежності від виробничої необхідності. За письмовим розпорядженням клієнта банк здійснює перерахування коштів на зазначені реквізити контрагента. За допомогою безготівкових коштів здійснюються розрахунки з постачальниками, організаціями-підрядниками, оплата відсотків і сум заборгованості за позиковими (кредитними) договорами, податкові платежі до бюджетів різних рівнів і т.д. На розрахунковий рахунок підприємства зараховуються суми від реалізації готової продукції, послуг, робіт, товарів та інші надходження. При необхідності підприємство може відкривати спеціальні рахунки в банку, на яких акумулюються кошти певного призначення (акредитиви, накопичувальні і резервні фонди). Здійснення зовнішньоекономічної діяльності передбачає роботу організації з різною валютою. Для виконання договірних зобов`язань і вимог законодавства РФ при роботі з іноземними грошовими одиницями підприємство зобов`язане відкривати валютний рахунок.

готівкові

Лімітована частина грошових активів організації може бути присутнім в касі. Джерелами надходження готівки є виручка від реалізації, зняття частини активів з рахунків компанії, повернення підзвітної суми і т.д. Також в сейфі підприємства може зберігатися деяка частина найбільш ліквідних грошових документів і цінних паперів, які будуть використані в найближчим часом. Для кожного господарюючого суб`єкта обсяг даних оборотних активів регламентується внутрішніми документами і поточними потребами. Готівкові кошти найчастіше використовуються на невідкладні потреби, на відрядження витрати, видачу заробітної плати, компенсаційні та відпускні виплати. Деякі договірні зобов`язання в зв`язку з невеликими обсягами або умовами контрагента можуть забезпечуватися необхідною кількістю готівки на конкретну дату. Кількість грошей в касі може перевищувати допустимий рівень протягом трьох днів, потім невикористана готівка здається на розрахунковий рахунок. Суми оплати праці, що не видані в термін, депонуються, не реалізовані грошові документи передаються в банківський сейф. Для роботи з готівкою і грошовими документами приміщення каси оснащується з урахуванням вимог безпеки, а касир або призначений наказом бухгалтер несе повну відповідальність за матеріальні цінності.

еквіваленти

Частина власних оборотних активів, які не задіяних на поточний момент в виробничих процесах, може бути переведена організацією в грошові документи (швидко реалізовані), цінні папери (векселі, акції, опціони, облігації), розміщена на депозитних рахунках, інвестована в інші компанії (в тому числі дочірні). Грошові кошти в цьому випадку можуть втратити частину ліквідності за рахунок терміну переведення в готівку, але при цьому збережуть (в деяких випадках збільшать) свою первісну вартість. Зберігання еквівалентів оборотних активів регламентується внутрішніми документами підприємства. Найпоширенішим і безпечним методом є розміщення їх у банківському сейфі, при цьому найбільш ліквідні можна зберігати в касі організації.

позикові

Найбільш часто підприємства потребують додаткових оборотних активах, це пов`язано з тривалим виробничим циклом, непогашеної своєчасно дебіторською заборгованістю, форс-мажорними обставинами і т.д. У цьому випадку власники компанії приймають рішення про притягнення такого активу, як чужі кошти. Залежно від обсягу, термінів і плати за їх використання існує декілька можливостей позики. Активи в акціонерних товариствах залучаються шляхом додаткової емісії цінних паперів, муніципальні і федеральні підприємства фінансуються за рахунок бюджету, дочірні компанії використовують ресурси головного підприємства. Організації будь-якої правової форми власності можуть залучити кошти банку або іншої кредитної установи в якості позики, позики. При цьому джерело отримання грошей і нараховані відсотки за договором відображаються в пасиві балансу, а прийняті кошти - в складі активів. За домовленістю з кредитує стороною кошти можуть бути перераховані на розрахунковий рахунок, в касу підприємства або передаватися в якості грошових документів, цінних паперів, боргових зобов`язань третіх осіб (договір цесії).

облік

Грошові кошти в складі майна організації контролюються особливо ретельно. Всі процеси, пов`язані з господарською діяльністю, документуються і відображаються у відповідних реєстрах бухгалтерського обліку. Для контролю і аналізу всіх видів активів організації існує ряд регламентуючих законодавчих актів. Облік грошових коштів проводиться на підставі ФЗ «Про бухгалтерський облік», Цивільного, Податкового та Трудового кодексів, ПБО та плану рахунків. В якості частини оборотних активів кошти всіх видів враховуються в активній частині балансу. Для контролю та узагальнення інформації про рух фінансових потоків передбачений ряд бухгалтерських регістрів, які відображені в розділі №5 плану рахунків. Загальною характеристикою для них є порядок ведення записів, розрахунок кінцевого і проміжного залишку, формування оборотів такого активу, як грошові кошти. Рахунок №50 «Каса» призначений для обліку готівкових розрахунків, він є активним, за дебетом фіксується збільшення, по кредиту - витрата. Залишок (сальдо) початкова і на кінець періоду відображається лише в дебетової частині рахунку, розраховується (на певну дату) за формулою: З_н + Про_д - Про_до = С_до. Аналогічну структуру мають всі регістри, призначені для обліку і контролю грошових активів.

1. №51 «Розрахунковий рахунок» використовується для узагальнення всієї інформації про безготівкові кошти підприємства.
2. №52 «Валютний рахунок» застосовується при безготівкових розрахунках у валюті інших країн (зовнішньоекономічна діяльність).
3. №55 «Спеціальні рахунки в банках» найбільш часто використовується при акредитивній (безготівкової) формі розрахунків.
4. №57 «Переклади в шляху» враховує грошові документи, використовується при проведенні операцій у валюті.

У міру необхідності до кожного рахунку відкривається кілька аналітичних субрахунків, на яких інформація деталізується, що значно полегшує облік. Грошові кошти можуть розміщуватися на кількох розрахункових рахунках, при валютних операціях обов`язково ведеться роздільна запис надходження і витрачання валюти і т.д.

документування

Для відображення переміщення грошових коштів по кожному рахунку передбачені затверджені форми регістрів. Документи повинні містити такі обов`язкові реквізити і бути підписані відповідальними особами, які призначаються внутрішнім наказом по підприємству. Для обліку готівки в касі застосовуються документи:

• прибутковий ордер;
• видатковий ордер;
• касова книга;
• журнал ПКО та ВКО (реєстрації і нумерації);
• касові чеки (при застосуванні ККП).

При русі безготівкових активів, використанні спеціальних і валютних банківських рахунків використовуються документи:

• платіжне доручення;
• платіжна вимога;
• оголошення на внесок готівкою;
• виписка банку по розрахунковому (спеціальному, валютному) рахунку;
• чеки;
• акредитиви.

До грошових документів і перекладів в дорозі відносять такі еквіваленти грошових коштів:

• поштові марки;
• цінні папери;
• оплачені, але не видані на руки проїзні документи (ж / д, авіаквитки);
• путівки і т.д.

Загальною вимогою до грошових документів є відсутність виправлень, наявність відповідних підписів і печаток, коректне заповнення всіх необхідних реквізитів. У разі невідповідності заповненого бланку він вважається недійсним, відповідно, операція з переміщення грошових коштів не відбувається.

надходження

При створенні будь-якого підприємства визначається його основне (поточний) напрямок діяльності, в результаті здійснення якого воно буде отримувати дохід (ПБО 9/99). Реалізація виробленої продукції, куплених товарів, виконувані роботи, надані послуги є основним джерелом формування грошової маси. Паралельно компанія може отримувати прибуток від інвестиційної, фінансової діяльності. Основними каналами збільшення грошових активів будь-якого підприємства є:

• виручка від покупців при реалізації продукції;
• виручка від реалізації необоротних і оборотних активів;
• безоплатні надходження від власників і третіх осіб;
• цільове фінансування;
• відшкодування завданої матеріальної шкоди;
• повернення підзвітних сум;
• отримані позики, позички, кредити;
• реалізація цінних паперів;
• повернення від постачальників (авансові платежі, штрафні санкції);
• відсотки за позиками, наданими іншим організаціям;
• емісія (випуск) цінних паперів (для акціонерного товариства).

витрата

В результаті функціонування підприємства, незалежно від виду діяльності і правової форми, відбувається відтік частини грошових коштів. Його основними напрямками є:

• виплата заробітної плати співробітникам;
• податкові платежі до бюджетів різних рівнів і позабюджетні фонди;
• придбання оборотних і необоротних активів, НМА (оплата постачальникам);
• орендні, лізингові платежі;
• погашення кредитів, позик, отриманих позик;
• виплати власникам, засновникам;
• покупка цінних паперів, вкладення в дочірні підприємства;
• суми, видані під звіт;
• оплата штрафних санкцій, претензій з боку покупців, податкових органів і т.д .;
• надаються позички, позики.

Відтік частини грошових активів пов`язаний з поточною, фінансовою та інвестиційною діяльністю підприємства. При цьому обов`язковими є витрати, пов`язані з основним напрямком роботи.

звіт

Грошові кошти підприємства повинні перебувати під жорстким контролем з боку власника. Аналіз фінансових потоків дає можливість оцінити основні показники роботи: ліквідність, рентабельність і платоспроможність організації за досліджуваний період часу. Звіт про рух грошових коштів, згідно з ПБО 23/2011, є доповненням до бухгалтерського балансу підприємства і формі про прибутки і збитки. Він складається з урахуванням всіх видів діяльності підприємства (поточної, фінансової, інвестиційної) та показує переміщення грошової маси в динаміці. На основі даного документа формується фінансова політика компанії на наступний звітний період. Від ефективності використання вільних грошових активів, своєчасного і грамотного управління їх потоками залежить прибутковість діяльності всієї організації.